Контрольные соотношения для 6-НДФЛ с 2024 года
ФНС уточнила контрольное соотношение 1.14 (письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@). Теперь оно учитывает возвращенный НДФЛ (строку 190):
Если не сходится, значит, переборщили с удержанием НДФЛ.
Ранее ФНС разъяснила (письмо от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@), что к новому 6-НДФЛ по утвержденной форме нужно применять контрольные соотношения, которые ранее направлялись для рекомендованной формы 6-НДФЛ письмом от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@.
Скачать КС можно бесплатно в «КонсультантПлюс», кликнув по картинке ниже:
Дополнительно служба сообщала, что:
- контрольное соотношение № 1.13 не применяется;
- контрольное соотношение № 1.11 применяется с учетом контрольного соотношения № 1.10;
- в случае невыполнения контрольного соотношения № 1.14 завышена сумма налога удержанная.
В целом же контролеры, как обычно, будут сравнивать показатели внутри формы (внутридокументные контрольные соотношения), а также сопоставлять их с другими имеющимися у них данными: сведениями из карточки расчетов с бюджетом, информацией по банковским счетам (междокументные).
Если какое-то из КС не сойдется, например, средняя зарплата окажется ниже МРОТ или средней по отрасли в регионе (соотношения 1.17–1.18), у вас потребуют пояснения или уточненку — для начала. Ну а дальше, как пойдет. Возможны контрольные мероприятия, в т. ч. выездная проверка.
Как пишутся пояснения к 6-НДФЛ, узнайте здесь.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года смотрите в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:
Контрольные соотношения для 6-НДФЛ до 2024 года
Для проверки расчета 6-НДФЛ по форме 2023 года использовались КС из письма ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ с уточнениями и дополнениями.
Последнее дополнение в них было внесено письмом ФНС от 26.06.2023 № БС-4-11/8049@: с отчета за 1 квартал 2023 года отменили междокументное соотношение 2.1.
Ранее письмом ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401 было добавлено соотношение 1.26 (с расчета за 2022 год). Согласно ему:
строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Если КС 1.26 не соблюдается, то, возможно, занижен или завышен удержанный НДФЛ (направляют требование предоставить пояснения или внести исправления).
До этого письмом от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@ было уточнено соотношение 1.3 (с отчета за 1 квартал 2023):
(строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 (при значении ставки 13 %) = строка 140 (с учетом соотношения 1.2).
Если оно не выполняется, это значит, что завышена/занижена сумма налога исчисленного. При этом допускается погрешность в обе стороны из-за округления налога.
Еще раньше служба отменила такие междокументные соотношения (письмо от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@):
- сумма стр. 112 и 113 разд. 2 больше либо равна стр. 050 прил. 1 к разд. 1 РСВ (соотношение 3.1) — с расчета за 2022 год;
- дата в стр. 021 разд. 1 более поздняя или соответствует дате фактической уплаты налога (соотношение 2.2) — с расчета за 1 квартал 2023 года.