Переплата по налогу при УСН за год - как зачесть?

Зачет и возврат переплаты по УСН в 2024 году (начиная с 2023 года)

В 2024 году уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется посредством механизма единого налогового платежа. Суть состоит в том, что налогоплательщик перечисляет на свой единый налоговый счет по единым реквизитам общую денежную сумму, а налоговая на основании поданных налогоплательщиком уведомлений и деклараций самостоятельно распределет полученную сумму по тем или иным налогам и взносам. 

Порядок списания таков:

• недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению)
• пени;
• штрафы;
• проценты.

Переплатой является положительное сальдо на едином налоговом счете. Ее можно зачесть в счет:

• уплаты налогов третьего лица; 
• предстоящих платежей или исполнения решений налоговых органов;
• погашения задолженности по налогам, не учитываемым на едином налоговом счете.

По каким правилам рассчитывается сальдо единого налогового счета, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Для осуществления зачета следует направить в налоговый орган заявление.

Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть на расчетный счет организации или ИП по заявлению налогоплательщика.

Входящее сальдо ЕНС сформировали для всех налогоплательщиков на 01.01.2023. С этой даты налоговики прекратили зачет и возврат старых переплат по отдельным налогам. То есть зачесть или вернуть имеющуюся переплату именно по УСН можно было только до конца 2022 года. Дальше возможен только зачет/возврат положительного сальдо ЕНС.

Процедура зачета/возврата, действующая в 2024 году, детально описана в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. В 2024 году эти суммы зачисляются на ЕНС на основании уведомлений о ЕНП. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Откуда же берется переплата (в 2024 году — положительное сальдо ЕНС)? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (за счет уплаты страховых взносов - при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

ВАЖНО! Рассматриваемые в данном и следующем разделах статьи правила актуальны до конца 2022 года. Как происходит зачет и возврат переплаты в 2024 году (начиная с 2023 года), мы рассказали ранее, в начале статьи.

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты (до 2023 года)

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

• вернуть на свой расчетный счет;
• зачесть в счет уплаты другого налога. Уровни бюджета теперь не имеют значения. Более того, с 01.01.2022 можно производить зачет не только между налогами, но и между налогами и взносами. Чтобы узнать подробности, читайте нашу новость.

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

• «Заявление на возврат платежей: рекомендации по составлению и подаче»;
• «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога».

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Итоги

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога меньше общей суммы уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление. В 2024 году (начиная с 2023 года) принципиально поменялись правила зачета и возврата переплаты в связи с введением единого налогового платежа.