Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2025 года

Порядок расчета УСН-налога

Для упрощенного налога, как и для других платежей, установлен налоговый период. Он равен году и делится на отчетные периоды, определяемые поквартально добавлением длительности очередного квартала к предшествующему периоду (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По завершении года сдается УСН-отчетность (декларация) и осуществляется окончательный расчет по налогу. Промежуточной отчетности не предусмотрено. Но по итогам каждого из отчетных периодов в обязательном порядке рассчитывается сумма подлежащего уплате аванса (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При ненулевом авансе следует подать уведомление об исчисленных налогах. 

Исчисление авансов и налога по году делается по одному алгоритму (база, рассчитанная нарастающим итогом, умножается на ставку). Затем для определения величины платежа, подлежащего фактической уплате за последний квартал периода, из получившейся суммы вычитают величину начисленных за предшествующий период авансов. Последнее положение не применяется при расчете аванса по УСН за 1 квартал.

Какие санкции предусмотрены за неуплату УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к подсказкам от экспертов.

Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:

• базы, к которой применяется соответствующая ставка;
• конечной суммы налога, причитающегося к уплате (объект «доходы» допускает ее прямое уменьшение на ряд оплаченных расходов, а для объекта «доходы минус расходы» установлен тот предел, ниже которого налог к уплате начислить нельзя).

О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».

Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2025 года

Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.

Пример 1

Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала доход 900 000 руб. В регионе его деятельности для УСН действует ставка 6%. В 2025 году сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате, составляет 53 658 рублей. С 2023 года аванс по УСН можно уменьшать на подлежащие уплате взносы ИП за себя без их фактической уплаты. 

Величина налога к уплате для ИП составит:

900 000 × 6% – 49 500 = 342 руб.

Пример 2

ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб. Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.

Сумма подлежащего уплате налога будет равна:

(1 314 000 – 917 000) × 15% = 59 550 руб.

Выполнить подобные расчеты можно с помощью наших сервисов:

• «Калькулятор УСН 6%»;
• «Калькулятор УСН 15%».

О последних изменениях в документе, из которого берутся данные для определения величины налоговых баз, читайте в этом материале.

Что важно при уплате УСН-аванса в 2025 году?

1. В 2025 году уплата аванса по УСН происходит в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 28-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 28-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2025 года является 28.04.2025, т.е. никаких переносов не предвидится.

В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, которые различаются для юрлиц и ИП, авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок.

2. В 2025 году уплачивать налог можно исключительно единым платежом с подачей уведомления. Право платить платежкой по УСН, заменяющей уведомление, закончилось в 2023 году.

Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

О применяемых при оформлении платежных документов КБК и ответственности, наступающей при неуплате, читайте в публикации «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

Какие последствия возможны, если авансы по УСН не платить, см. здесь.

Итоги

Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.

Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеет свои особенности. 

Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 28-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2025 года этот срок соответствует 28.04.2025.