Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2023 - 2024 годах

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) является налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН. Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться.

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. На 2023 год обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

С 01.01.2024 книги ведутся по новым формам, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Об изменениях читайте здесь.

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Пример

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В налоговом периоде у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье "Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН".

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики (ИП) совмещают два режима: УСН и ПСН. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ПСН, ни расходов по нему. Для учета операций по ПСН ведется иная книга учета доходов. О формах в 2023-2024 гг. мы говорили выше в статье.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

Книга доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

  • выплаты, которые разрешены для уменьшения суммы налога;

    ВАЖНО! ФНС разрешила ИП на УСН 6% не заполнять раздел IV в книге за 2023 год. Подробности см. здесь.

  • расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
  • расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан.

Другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образцы заполнения книги учета доходов и расходов организации на УСН с объектом "доходы" за 2023 год и с 01.01.2024. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к нужному вам образцу.

Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2023 - 2024 годов

Чистый бланк книги доходов и расходов на 2023 или на 2024 год можно в удобном формате бесплатно скачать по ссылке ниже:

Бланк книги учета доходов и расходов Бланк книги учета доходов и расходов Скачать

Узнайте, какой грозит штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов. Получите бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.

Итоги

Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. С 2024 года КУДИР ведется по новой форме.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Новая КУДиР для УСН: где отразить расходы лицам, применяющим «доходы»?
С 01.01.2024 применяется новая форма книги учета доходов и расходов на УСН. Расскажем про основные изменения, а также поясним, с какой проблемой столкнулись лица, применяющие УСН...
Ваши вопросы
18 мая 2023 11:39
Постоянная ссылка
Добрый день!
Компания на УСН -15%, занимается издательской деятельностью.
Размещаем заказы в типографии, затем полученную от типографии продукцию отгружаем частями своим клиентам по разным договорам (комиссия, реализация, отсрочка).
Тиражи реализуются примерно в теч. одного года.
Можем ли мы списывать услуги типографии сразу, т.к. основная часть затрат -полиграфические услуги(типографии), при этом на склад мы получаем продукцию.
Или списание должно производиться только соразмерно отгруженной(проданной) части тиража?
Ответить
19 мая 2023 19:23
Постоянная ссылка
Если от типографии вы приходуете товары, тогда их стоимость можно списать только после реализации этих товаров покупателям - подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А если от типографии вы приходуете услуги, то их стоимость списывается сразу после оприходования услуг и погашения задолженности за них перед поставщиком - подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Ответить
16 мая 2023 09:42
Постоянная ссылка
Здравствуйте, у меня вид деятельности таксопарк. упрощенка 6%. На дебет поступает деньги, заработанные водителями и комиссия парка. 6% я считаю от комиссии парка. как внести в книгу поступление денег водителей чтобы налоговая не принимала их за мой доход. есть такая практика?
Ответить
16 мая 2023 16:37
Постоянная ссылка
Не совсем понятен вопрос. Практика такова, что вы и должны принимать в доходы только сумму комиссии, на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а также разъяснений официальных органов (см. письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-06/2/96870, ФНС России от 22.02.2017 N СД-4-3/3408@)
Ответить
3 мая 2023 10:35
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, если у ООО снимаются деньги с бизнес карты на расходы ооо, нужно ли сохранять чеки и вписывать расходы в книгу учета расходов и доходов?
Ответить
3 мая 2023 16:06
Постоянная ссылка
Если эти деньги идут на нужды компании, то да.
Ответить
24 апреля 2023 14:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте, я ИП с 1 наемным работником, подскажите пожалуйста в Разделе 1 в графе расходы нужно ли указывать зп работника? Это считается расходом? И вопрос второй в разделе 4 нужно ли указывать суммы налога на опс, омс и тд. за сотрудника? или только две суммы ОПС и ОМС за ИП?
Ответить
25 апреля 2023 20:08
Постоянная ссылка
Хотелось бы понять, какой объект налогообложения вы используете: "Доходы" или "доходы - расходы"? Если у вас объект доходы, то вы заполняете раздел 1 только в части доходов и раздел 4, иногда 5. Если же ваш объект "доходы - расходы", тогда вы заполняется 1 раздел в часть доходов и расходов, а раздел 4 не заполняете вообще. Подробнее о заполнении книги при объекте "доходы - расходы" читайте здесь.
Ответить
25 апреля 2023 20:34
Постоянная ссылка
Спасибо, за ответ! У меня доходы. Значит ЗП сотрудников как расход не считаем, верно?
Ответить
26 апреля 2023 22:18
Постоянная ссылка
При объекте "доходы" вы не учитываете вообще никаких расходов. Единственное - вы можете уменьшить налог на сумму страховых взносов - фиксированных ИП и исчисленных с заработной платы сотрудников. Основное условие - вы должны уплатить их в том же периоде, за который считаете аванс.
Ответить
8 февраля 2023 11:46
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП УСН Доходы - Расходы. Покупаю товары с НДС. Подскажите, пожалуйста, как в КУДиР отражать входящий НДС ( в цене товара или отдельной строкой)?
Ответить
10 февраля 2023 13:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Входящий НДС вам надо отражать отдельной статьёй в графе 5 раздела 1 КУДиР, так как он является самостоятельным видом расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).
Ответить
1 августа 2022 13:19
Постоянная ссылка
Ип открыто с 21года, но никто не знал что нужно вести книгу учёта, как нам правильно её оформить
Ответить
1 августа 2022 17:36
Постоянная ссылка
Ответ на Ваш вопрос дан в статье, под которой Вы его оставили. Вы должны оформить книгу учета доходов и расходов на бланке из Приложения 1 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Порядок заполнения приведен в приложении 2 к указанному приказу. Заполняете в хронологическом порядке признаваемые доходы и расходы в разделе 1 с указанием первичного документа-основания. При необходимости вносите данные в разделы 2, 3, 4 и 5, а также справку к разделу 1. Начните оформление, а уже когда появятся конкретные вопросы задавайте их здесь или на нашем форуме
Ответить
30 апреля 2022 08:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте ,ИП нужно ли вести КУДИР если все проходит через онлайн кассу, с передачей всех чеков в налоговую?
Ответить
4 мая 2022 13:17
Постоянная ссылка
Вообще да, нужно, КУДИР пока не отменяли ни для кого. Это налоговый регистр, на основании которого Вы рассчитываете налог.
Ответить
16 февраля 2022 07:20
Постоянная ссылка
Добрый день. КФХ с образованием юл на есхн. Каким документом утверждена книга учёта доходов и расходов?
Ответить
16 февраля 2022 07:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте, вот в этом материале все подробности
Ответить
30 января 2021 14:31
Постоянная ссылка
Порядок признания расхода на ГСМ на УСН доходы минус расходы. Организация занимается сельскохозяйственным производством. ГСМ использутся для работы легкового транспорта (собственного), грузового транспорта (собственного), тракторного парка при выполнении полевых работ.
Ответить
31 января 2021 21:49
Постоянная ссылка
Было письмо, правда старое ФНС РФ от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@, где налоговики давали разъяснение по вашему вопросу. Там они писали, что "для признания в целях налогообложения прибыли расходов по ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты указанных материалов (ГСМ) и фактическое списание топлива служебному транспорту."
Ответить
18 января 2021 23:14
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
ИП на ЕСХН с НДС. Вопрос: Приобретенные запчасти у поставщика УСН без НДС, как отразить в КУДиР, если в накладной запчасти указаны без НДС.

Спасибо.
Ответить
19 января 2021 15:25
Постоянная ссылка
Поставщик на УСН обычно отгружает товары, материалы и пр. без НДС. Вся стоимость ТМЦ учитывается в расходах после соблюдения определенных требований. Для ЕСХН, я так понимаю, единственным требованием является оплата (естественно, кроме документального подтверждения и экономического обоснования - это само собой разумеется)
Ответить
19 апреля 2021 19:49
Постоянная ссылка
на ЕСХН в расходах списываются ТМЦ строго без суммы НДС, являетесь вы плательщиком НДС или нет, если даже нет, все равно НДС в расходах не учитывается
Ответить
20 мая 2021 09:17
Постоянная ссылка
Если ИП (организация) применяет ЕСХН и применяет право на освобождение от НДС, то в расходах учитываются суммы включая НДС.
Ответить
20 мая 2021 22:01
Постоянная ссылка
Автор вопроса сразу уточнил, что он ИП на есхн с НДС, поэтому в расходах НДС он учесть не может. Это во-первых. А во-вторых, его поставщик - упрощенец, поэтому входящего НДС здесь не возникает в принципе.
Ответить
10 января 2021 04:34
Постоянная ссылка
"ИП"находится на системе налогообложения УСНО 15%.Входит ли в состав затрат з/плата предпринимателя?
Ответить
10 января 2021 22:53
Постоянная ссылка
Предприниматель не может сам себе выплачивать заработную плату. Она полагается только наемным работникам. То, что предприниматель выплачивает себе, в расходы не должно включаться.
Ответить
29 января 2021 20:45
Постоянная ссылка
Добрый день!
Поясните тогда пожалуйста законность выведения денежных средств со своего счёта на свой же физ счёт используя зарплатный проект который предлагает Сб...банк.
Ответить
20 декабря 2020 03:51
Постоянная ссылка
Какие графы(названия) заполняются предпринимателем в учётной книге УСН 6процентов.Можео ли вести учётную книгу в обычной общей тетради,соответственно оформленной?
Ответить
20 декабря 2020 20:33
Постоянная ссылка
В статье, под которой вы оставили свой вопрос, достаточно подробно разъясняется, каким образом при УСН 6% необходимо заполнять КУДИР. Насчет общей тетради - не уверена. Неужели у вас нет возможности распечатать бланк КУДИР? Никаких вопросов тогда не возникнет - ни у вас, ни у налоговой.
Ответить
24 октября 2020 16:48
Постоянная ссылка
Скажите нужно ли вести книгу учёта доходов , УСН 6%,сфера услуг -ремонт помещений , электро монтажные работы.
Ответить
26 октября 2020 14:01
Постоянная ссылка
Независимо от вида деятельности книгу учета доходов и расходов при УСН вести необходимо. Ведь это ваш налоговый регистр, на основании нее производится расчет налоговых обязательств. А по-дркгому вы как налог посчитаете? В уме? За отсутствие налоговых регистров предусмотрены штрафы.
Ответить
4 мая 2020 13:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я ИП. У меня упрощенка 6% доходы, но я работаю по патенту (сфера услуг), мне нужно сдавать КУДИР?
Ответить
18 февраля 2020 11:50
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Почему не могу напечатать лист доходы и расходы квартал 1 на лист А 4 полностью.
Ответить
10 марта 2023 10:29
Постоянная ссылка
Возможно Вам нужно уменьшить отступы (слева, справа, сверху и снизу)
Ответить
22 октября 2019 13:17
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, обязан ли вести ИП (розничная торговля) Книгу учета доходов и расходов, при совмещении налогвых режимов, УСН+ЕНВД?
Ответить
4 октября 2019 16:00
Постоянная ссылка
Здравствуйте, помогите, пожалуйста, разобраться.
СНТ находится на УСН доходы-расходы.
1. Подлежат ли включению в состав расходов при заполнении "Книги учета доходов и расходов" суммы (все покрывается за счёт членских и целевых взносов):
а) НДФЛ по работникам, с которыми заключены договора ГПХ ( в т.ч. председатель и бухгалтер)?
б) материальные затраты (покупка материалов, ремонт)
2. Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию меньше фактически оплаченной. Разница покрывается за счет целевых взносов. Как в данном случае это отразится в КуДиР?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить