Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2020 - 2021 годах

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) является налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН. Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться.

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье "Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН".

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Пример

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

Книга доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

  • выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
  • расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
  • расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Эксперты К+ подготовили образец заполнения книги учета доходов и расходов организации на УСН с объектом "доходы" за 2020 г. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к образцу.

Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2020-2021 годов

Начиная с 2018 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Узнайте, какой грозит штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов. Получите бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.

Чистый бланк книги доходов и расходов 2020-2021 года можно в удобном формате бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016)

Скачать книгу доходов и расходов

Итоги

Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» с 01.01.2018 КУДИР дополнена еще одним разделом, в котором отражаются уплаченные суммы торгового сбора.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н
Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 января 2021 14:31
Постоянная ссылка
Порядок признания расхода на ГСМ на УСН доходы минус расходы. Организация занимается сельскохозяйственным производством. ГСМ использутся для работы легкового транспорта (собственного), грузового транспорта (собственного), тракторного парка при выполнении полевых работ.
Ответить
31 января 2021 21:49
Постоянная ссылка
Было письмо, правда старое ФНС РФ от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@, где налоговики давали разъяснение по вашему вопросу. Там они писали, что "для признания в целях налогообложения прибыли расходов по ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты указанных материалов (ГСМ) и фактическое списание топлива служебному транспорту."
Ответить
18 января 2021 23:14
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
ИП на ЕСХН с НДС. Вопрос: Приобретенные запчасти у поставщика УСН без НДС, как отразить в КУДиР, если в накладной запчасти указаны без НДС.

Спасибо.
Ответить
19 января 2021 15:25
Постоянная ссылка
Поставщик на УСН обычно отгружает товары, материалы и пр. без НДС. Вся стоимость ТМЦ учитывается в расходах после соблюдения определенных требований. Для ЕСХН, я так понимаю, единственным требованием является оплата (естественно, кроме документального подтверждения и экономического обоснования - это само собой разумеется)
Ответить
19 апреля 2021 19:49
Постоянная ссылка
на ЕСХН в расходах списываются ТМЦ строго без суммы НДС, являетесь вы плательщиком НДС или нет, если даже нет, все равно НДС в расходах не учитывается
Ответить
20 мая 2021 09:17
Постоянная ссылка
Если ИП (организация) применяет ЕСХН и применяет право на освобождение от НДС, то в расходах учитываются суммы включая НДС.
Ответить
20 мая 2021 22:01
Постоянная ссылка
Автор вопроса сразу уточнил, что он ИП на есхн с НДС, поэтому в расходах НДС он учесть не может. Это во-первых. А во-вторых, его поставщик - упрощенец, поэтому входящего НДС здесь не возникает в принципе.
Ответить
10 января 2021 04:34
Постоянная ссылка
"ИП"находится на системе налогообложения УСНО 15%.Входит ли в состав затрат з/плата предпринимателя?
Ответить
10 января 2021 22:53
Постоянная ссылка
Предприниматель не может сам себе выплачивать заработную плату. Она полагается только наемным работникам. То, что предприниматель выплачивает себе, в расходы не должно включаться.
Ответить
29 января 2021 20:45
Постоянная ссылка
Добрый день!
Поясните тогда пожалуйста законность выведения денежных средств со своего счёта на свой же физ счёт используя зарплатный проект который предлагает Сб...банк.
Ответить
20 декабря 2020 03:51
Постоянная ссылка
Какие графы(названия) заполняются предпринимателем в учётной книге УСН 6процентов.Можео ли вести учётную книгу в обычной общей тетради,соответственно оформленной?
Ответить
20 декабря 2020 20:33
Постоянная ссылка
В статье, под которой вы оставили свой вопрос, достаточно подробно разъясняется, каким образом при УСН 6% необходимо заполнять КУДИР. Насчет общей тетради - не уверена. Неужели у вас нет возможности распечатать бланк КУДИР? Никаких вопросов тогда не возникнет - ни у вас, ни у налоговой.
Ответить
24 октября 2020 16:48
Постоянная ссылка
Скажите нужно ли вести книгу учёта доходов , УСН 6%,сфера услуг -ремонт помещений , электро монтажные работы.
Ответить
26 октября 2020 14:01
Постоянная ссылка
Независимо от вида деятельности книгу учета доходов и расходов при УСН вести необходимо. Ведь это ваш налоговый регистр, на основании нее производится расчет налоговых обязательств. А по-дркгому вы как налог посчитаете? В уме? За отсутствие налоговых регистров предусмотрены штрафы.
Ответить
4 мая 2020 13:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я ИП. У меня упрощенка 6% доходы, но я работаю по патенту (сфера услуг), мне нужно сдавать КУДИР?
Ответить
18 февраля 2020 11:50
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Почему не могу напечатать лист доходы и расходы квартал 1 на лист А 4 полностью.
Ответить
22 октября 2019 13:17
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, обязан ли вести ИП (розничная торговля) Книгу учета доходов и расходов, при совмещении налогвых режимов, УСН+ЕНВД?
Ответить
4 октября 2019 16:00
Постоянная ссылка
Здравствуйте, помогите, пожалуйста, разобраться.
СНТ находится на УСН доходы-расходы.
1. Подлежат ли включению в состав расходов при заполнении "Книги учета доходов и расходов" суммы (все покрывается за счёт членских и целевых взносов):
а) НДФЛ по работникам, с которыми заключены договора ГПХ ( в т.ч. председатель и бухгалтер)?
б) материальные затраты (покупка материалов, ремонт)
2. Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию меньше фактически оплаченной. Разница покрывается за счет целевых взносов. Как в данном случае это отразится в КуДиР?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме