Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Книга доходов и расходов при ЕСХН применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат. О форме и нюансах заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН пойдет речь в статье.  

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена:

  • с 01.01.2024 — приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@;
  • до 31.12.2023 — приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Какие организации имеют право на применение ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

  • правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
  • снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

  • на русском языке;
  • непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
  • в полном объеме (без пропусков и изъятий).

Как рассчитать авансовый платеж при ЕСХН, мы писали в статье

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

  • на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
  • после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);

    ВАЖНО! С 2024 года отменено требование заверять КДР по ЕСХН в налоговой. Подробнее см. здесь.

  • ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).

Состав КДР:

  • титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
  • раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
  • раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Какова налоговая ставка ЕСХН, читайте здесь

Скачать бланк книги доходов и расходов при ЕСХН вы можете, кликнув по картинке ниже:

Книга учета доходов и расходов при ЕСХН Книга учета доходов и расходов при ЕСХН Скачать

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

  • полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
  • оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

Какие расходы можно учесть при ЕСХН, вы узнаете в статье "Перечень расходов, которые учитываются при ЕСХН".

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

  • наличие должного документального обоснования расхода; 
  • подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Как перейти на ЕСХН с иного режима налогообложения, мы писали в статье "Переход на ЕСХН - как перейти и какие преимущества".

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

  • введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
  • ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

Отсутствие КДР при ЕСХН является грубым нарушением правил ведения учета, что влечет за собой наложение штрафных санкций. Все ли плательщики ЕСХН должны вести КДР? Ответ есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и узнайте, есть ли у вас обязанность по ведению КДР.

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Что изменилось в отчетности за 2023 год: формы, сроки
За 2023 год сдаем РСВ и декларацию по УСН по обновленных бланках, новую форму 3-НДФЛ. Впервые заполняем подраздел 1.2. формы ЕФС-1. Учитываем новый срок для сдачи декларации по...
Ваши вопросы
15 июля 2024 14:51
Постоянная ссылка
6 мая пришел аванс, а отгрузили 7. Аванс не надо включать в НД за квартал?
Ответить
15 июля 2024 22:27
Постоянная ссылка
Еще бы понять, по какому налогу конкретно Вы задаете вопрос. У меня такое чувство, что про НДС, но статья про ЕСХН. Поэтому не могу корректно ответить. Уточните, про какой налог Вы спрашиваете.
Ответить
13 марта 2024 21:20
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я ИП Глава КФХ освобождена от уплаты НДС. Приобрела в лизинг Трактор с НДС. Могоу ли я вернуть уплаченный НДС.
Ответить
15 марта 2024 07:13
Постоянная ссылка
Нет, не можете, для Вас это будут расходы на приобретение.
Ответить
1 февраля 2024 10:50
Постоянная ссылка
Будет ли ошибкой если сумму НДС в счетфактуре (куплен трактор) разделить на два периода в течении 3 лет чтобы в Декларации по НДС получить результат к уплате в бюджет
Ответить
1 февраля 2024 22:55
Постоянная ссылка
Да, это будет ошибкой. И налоговики, и Минфин против такого разделения, разъяснения по этому поводу давались не раз. Одно из последних - см. в Письме Минфина от 1 ноября 2023 г. № 03-07-11/104317.
Ответить
9 января 2024 10:26
Постоянная ссылка
Добрый день! Являюсь ИП ГКФХ, закупаю мясо у населения за наличный расчет для изготовления полуфабрикатов. Могу в расходы внести документ расходный кассовый ордер
Ответить
10 января 2024 00:17
Постоянная ссылка
Можете, законом не регламентирован четкий перечень оправдательных документов.
Ответить
17 августа 2023 12:12
Постоянная ссылка
Добрый день.
1. Подскажите пожалуйста, ИП на ЕСХН, что необходимо сделать при выплате арендной платы за паи физ. лицам в денежной и натуральной форме? Какие отчеты необходимо подать и в какие сроки?
2. Как записать в КУДИР выплату арендной платы за паи в денежной форме (указываем отдельно выплаченную сумму арендной платы без НДФЛ и отдельной строкой уплаченный за физ.лица НДФЛ)?
3. Как отобразить в КУДИР выплаченную арендную плату за паи в натуральной форме?
Заранее благодарю за ответ.
Ответить
17 августа 2023 12:05
Постоянная ссылка
Добрый день.
1. Подскажите как правильно заносить суммы в КУДИР ИП на ЕСХН (округленные без копеек или же построчно с копейками, а итоговые (за полугодие и год) в рублях без копеек?
2, Если ИП на ЕСХН работает без НДС, то в КУДИР при приобретении товара он заносит суммы в расходы с учетом же НДС?
Ответить
18 августа 2023 17:58
Постоянная ссылка
КУДИР вы будете заполнять копейками. А сумму самого налога будете уже округлять. Если вы на ЕСХН использует право на освобождение от НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, то суммы входящего НДС будете включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), расходы на оплату которых учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН (подп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Ответить
20 августа 2023 19:44
Постоянная ссылка
Огромное спасибо
Ответить
11 июля 2023 06:55
Постоянная ссылка

ГСМ как списывается, на ЕСХН? Спасибо

Ответить
11 июля 2023 10:28
Постоянная ссылка

Здравствуйте, ГСМ на ЕСХН списывается с учетом одной особенности - ГСМ списывается в том периоде, когда они оплачены, не имеет значения, когда ГСМ израсходовано. Такой вывод следует из положений письма Минфина РФ от 01.09.2014 № 03-11-06/1/43546.

То есть ГСМ на ЕСХН списываются как материальные расходы после их оплаты.

 

Ответить
11 июля 2023 06:54
Постоянная ссылка
День добрый, являюсь главой КФХ, каждую весну закупаю у населения овощи, как на продажу, так и семянной материал, составляем при этом закупочные акты, с внесением туда паспортных данных, их достаточно, для того, чтобы подтвердить расходы в кудир?
Ответить
11 июля 2023 19:22
Постоянная ссылка
На товар закупаемый для перепродажи нужно выбивать кассовый чек.
Ответить
25 мая 2023 20:24
Постоянная ссылка
В 2022 совмещала ЕСХН и ПСН по видам деятельности аренда и розничная торговля. Доход от седьхоздеятельности составил 4 млн. 900 тыс. По ПСН по эквайрингу прошло 8 млн. Получила требование, что неправомерно применяю ЕСХН, так как Доля дохода от сельхоздеятельности от общего дохода менее 70 %. Действительно так ? И что делать?
Ответить
27 мая 2023 08:34
Постоянная ссылка
Дествительно так: 4,9/12,9 х 100% = 37,98%
Пересчитывать все налоги за 2022 и 2023 год приходящиеся на ЕСХН по ОСНО и уплатить их с пенями.
Ответить
10 марта 2023 08:51
Постоянная ссылка
Добрый день! Если ИП на ЕСХН, выданную арендную плату ставим только в расходную часть? Начисленную или за минусом НДФЛ? Спасибо.
Ответить
10 марта 2023 09:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП на ЕСХН принимает в расходы всю сумму арендной платы, включая НДФЛ, то есть начисленную арендную плату (пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Ответить
5 марта 2023 18:38
Постоянная ссылка
Добрый день. Я ИП на ЕСХН. Мне другой ИП Глава КФХ оказывал сельскохозяйственные услуги (был заключен договор). Потом, этому же ИП Главе КФХ я реализовывала зерно (также, заключен договор). Было принято решение провести взаимозачет требований (сумма по двум договорам одинаковая). Как я должна отразить взаимозачет требований в Книге доходов и расходов: только в расходах? Или и в расходах, и в доходах?
Ответить
6 марта 2023 15:16
Постоянная ссылка
Доход = реализация зерна
и
Расход = сумма услуг, оказанных Вам

(п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204 - письма для УСН, но думаю для Вас они подойдут)
Ответить
15 февраля 2023 16:16
Постоянная ссылка
Добрый день. Из за переходящего остатка на рс с прошлого года у меня оплата(расходов) больше, чем поступления от продажи зерна за год. можно ли внести переходящий остаток в кудир? как посчитать налоговую базу? например ,продано за 23 г на 5 млн рублей а потрачено на кредиты и технику 8 млн.
Ответить
15 февраля 2023 21:01
Постоянная ссылка
СТ. 346.6 НК РФ
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Вы просто перенесете убыток на следующий год.
Ответить
10 февраля 2023 17:48
Постоянная ссылка
ЧЕКИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, ПРИ ПОКУПКЕ БЕНЗИНА,В РАСХОДЫ СТАВЯТ БЕЗ НДС
Ответить
1 февраля 2023 12:04
Постоянная ссылка
Добрый день. У нас ЕСХН и НДС, в этом году построили два объекта основных средств (склады из метал.профиля), с помощью подрядной организации, но материалы на строительство покупали сами и подрядчик использовал свои. Из стоимости наших материалов и стоимости услуг и материалов подрядчика сложилась превоначальная стоимость объектов. В ноябре их ввели в экспуатацию. Подскажите пожалуйста, как в разделе 2 КУДиР отразить факт оплаты этих объектов, оплаченных счетов на материалы достаточно много, их все и прописывать в одну графу через запятую, или только оплата подрядчика, основная доля стоимости приходится на их услуги? Спасибо заранее
Ответить
1 февраля 2023 12:57
Постоянная ссылка
"4.5. В графе 3 указываются число, месяц и год полной оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты)." - порядок заполнения раздела 2 КУДиР из Приказ Минфина России от 11.12.2006 N 169н.
Исходя из формулировки нужны даты оплаты по каждому документу, поэтому, полагаю, правильнее будет писать отдельными строками.
Ответить
23 января 2023 15:38
Постоянная ссылка
Выдача фуражного зерна за аренду земельных паев, отражается в книге доходов и расходов по ЕСХН?
Ответить
23 января 2023 22:20
Постоянная ссылка
Согласно ст. 614 ГК РФ арендная плата может быть определена в том числе и путем установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов. В составе расходов по ЕСХН в ст. 346.5 НК РФ указаны 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Из этого можно прийти к выводу, что да, отражается.
Ответить
22 декабря 2023 18:12
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, каким образом в КУДиР отражается арендная плата в виде фуражного зерна? Ведь движения денежных средств не было.
Ответить
25 декабря 2023 21:26
Постоянная ссылка
Передача сельхозпродукции по согласованной цене в данном случае и будет расходами, которые можно и нужно отразить в книге доходов и расходов.
Ответить
9 января 2024 13:14
Постоянная ссылка
Подскажите, эту же с/х продукцию, выданную на ар.плату мы должны указать по графе доход? как правильно вписать?
Ответить
10 января 2024 00:20
Постоянная ссылка

Доход у Вас не образуется, так как вы не проводите реализацию, а передаете ее в счет покрытия затрат на аренду. У Вас встречного потока денежных средств нет.

Ответить
21 декабря 2022 03:30
Постоянная ссылка
Добрый день! Если я в декабре 2022 заплачу за семена и удобрения с расчетного счета, а в феврале 2023 я их заберу, в какой отчётный период я должна поставить расход
Ответить
23 декабря 2022 17:57
Постоянная ссылка

Здравствуйте!
Принять расход вам надо в феврале 2023 г., так как расходами признаются затраты на самую позднюю дату: после их фактической оплаты или получения товаров, материалов (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
В декабре 2022 г. у вас просто аванс выданный, который сам по себе не учитывается при расчете ЕСХН. И только в феврале 2023 г. у вас будут выполнены все условия - семена/удобрения получены и оплачены.

Ответить
24 ноября 2022 10:29
Постоянная ссылка

Здравствуйте можно ли ставить в книгу доходов и расходов уплату Есхн?

Ответить
24 ноября 2022 18:38
Постоянная ссылка
Налог, рассчитанный из финансового результата не является расходом. Поэтому в книгу учёта доходов расходов он попадать не может.
Ответить
20 июля 2022 17:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, я ИП на ЕСХН, как мне подтвердить доход для занесения записи в КДР. Доход получен был наличными, чеков нет.
Ответить
21 июля 2022 18:42
Постоянная ссылка
Приходный кассовый ордер не оформляете? Если нет, тогда не скажу, чем подтвердить...Какие-то вообще документы оформляются между Вами и покупателем?
Ответить
7 июля 2022 07:59
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Нужно ли ставить в доходную часть сумму социального контракт, и надо ли плаьить ндс с нее?
Ответить
8 июля 2022 17:39
Постоянная ссылка
То, что НДС с полученных сумм по социальному контракту платить не нужно, это однозначно. У Вас не возникает объекта обложения НДС - см. п. 1 ст. 146 НК РФ: реализацию Вы не произвели, аванс не получили. А вот насчет доходов - затрудняюсь ответить, на мой взгляд, данная сумма не подлежит включению в доходы, хотя в ст. 251 НК РФ, на основании которой производится освобождение поступивших средств от налогообложению, в том числе и по ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ), я не отсылок к суммам социального контракта. Вы можете попробовать задать свой вопрос на нашем форуме или сделать официальный запрос в свою налоговую.
Ответить
2 мая 2022 07:00
Постоянная ссылка
Скажите, пожалуйста, как мне быть? В конце января этого года открыла ИП ЕСХН, а техника и др. (трактор, плуг, борона, семена) была куплена до этого, т.е в 2021 году, до открытия ИП. Как мне это отразить в КУДиР? Заранее спасибо!
Ответить
4 мая 2022 22:39
Постоянная ссылка
Я лично считаю, что если Вы покажете в расходах стоимость той техники, которую приобрели до регистрации в качестве предпринимателя, то высок риск возникновения конфликта с налоговым органом. Ведь обозначены основные критерии принятия расходов в налоговом учете: расходы должны быть оплачены, документально подтверждены и экономически обоснованы. У Вас с первыми двумя пунктами будет нестыковка в датах начала ведения предпринимательской деятельности и осуществления расходов. Нашла в сети Письмо Минфина от 6 июня 2013 года № 03-11-11/164, посмотрите его, там ситуация достаточна близка к Вашей, но все же риск того, что инспекторы на местах не примут расходы, понесенные до регистрации, достаточно велик. Чтобы избежать конфликтных ситуаций Вы можете сделать официальный запрос в свою налоговую и, уже имея на руках их ответ, предпринимать какие-либо действия по включению или невключению таких расходов в КУДИР.
Ответить
2 мая 2022 06:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Ответить
24 марта 2022 13:06
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Получается, что оплаченный НДС за налогового агента, мы тоже не ставим в КДР?
Ответить
28 марта 2022 22:25
Постоянная ссылка
Задайте свой вопрос на нашем форуме, возможно, там Вам смогут на него ответить
Ответить
14 марта 2022 14:47
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста как проверить все ли расходы отразились в книге доходов и расходов ?
Ответить
14 марта 2022 21:56
Постоянная ссылка
Такой очень общий вопрос у Вас... Все оплаты, которые Вы производили с расчетного счета и с кассы можно полностью отнести в расходы, или были какие-то платежи, которые нельзя учесть в налоговом учете? Сложите кредитовые обороты по счету 50 и 51 и сверьтесь с суммой расходов. Но там, конечно, множество нюансов и расхождений может быть.
Лучший вариант - распечатайте книгу и начните сверять по каждому дню, по каждой операции - всё, что я могу посоветовать.
Ответить
9 марта 2022 11:28
Постоянная ссылка
Если в КУДИР доходы заносить без НДС, то сумма доходов за год не совпадет с данными в других отчетах, например, расшифровка выручки , 1КФХ и других. как быть?
Ответить
9 марта 2022 15:32
Постоянная ссылка
1-КФХ -статистический отчет, в который сведения включаются на основании книги учета доходов и расходов, потому несовпадений быть не должно. В данном случае требование об отражении выручки за минусом НДС определено п.3.4 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н и Вы обязаны его соблюдать. При возникновении вопросов Вы сможете дать обоснованные пояснения.
Ответить
28 февраля 2022 15:21
Постоянная ссылка
Как вести учет расходов и доходов в организациях? Кудир для ИП
Ответить
7 февраля 2022 08:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте! За 2021г кудир нужно заверять в налоговой? При есхн?
Ответить
7 февраля 2022 10:40
Постоянная ссылка
Да нужно - п.1.5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н. Данный документ действует и не отменен.
Ответить
31 марта 2022 05:46
Постоянная ссылка
Сегодня пошла, мне сказали не заверяем, только если сдаёте её нам. Тогда ставим принято
Ответить
7 февраля 2022 05:16
Постоянная ссылка
Может ли в КДР отражаться отрицательная сумма? Например возврат излишне уплаченный поставщику.
Ответить
7 февраля 2022 13:19
Постоянная ссылка
Да, подобные возвраты от Ваших поставщиков отражаются в КУДИР со знаком минус.
Ответить
19 марта 2021 08:50
Постоянная ссылка
какую сумму показывать выручки в книге доходов и расходов? например поступили 120 рублей за товар из которых 100 рублей товар плюс 20 рублей НДС, в книге указывать 100 рублей или 120 рублей?
Ответить
4 ноября 2021 10:01
Постоянная ссылка
НДС в КУДиР не входит
Ответить
10 марта 2022 08:52
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, а в расходы НДС тоже не берётся как и в доходы?
Ответить
20 марта 2021 19:49
Постоянная ссылка
Я так понимаю, что НДС в кудир отражаться не будет. НДС вы считаете отдельно, а доходы и расходы отдельно.
Ответить
19 марта 2021 23:04
Постоянная ссылка
Доход без НДС 100
Ответить
4 ноября 2020 13:11
Постоянная ссылка
В КДР на ЕСХН с НДС выручка и затраты заносятся без НДС? Правильно.
Ответить
5 ноября 2020 21:30
Постоянная ссылка
Видимо, да.
Ответить
30 марта 2017 13:46
Постоянная ссылка
Спасибо, большое! Все очень понятно. Беру ваш сайт на заметку!
Ответить
6 февраля 2017 18:04
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
11 января 2017 14:11
Постоянная ссылка
спасибо все очень доступно и понятно
Ответить
11 января 2017 14:19
Постоянная ссылка
Пожалуйста!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН