Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Книга доходов и расходов при ЕСХН применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат. О форме и нюансах заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН пойдет речь в статье.  

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

  • правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
  • снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

  • на русском языке;
  • непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
  • в полном объеме (без пропусков и изъятий).

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

  • на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
  • после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
  • ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).

Состав КДР:

  • титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
  • раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
  • раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Скачать бланк книги доходов и расходов при ЕСХН вы можете, кликнув по картинке ниже:

Книга учета доходов и расходов при ЕСХН Книга учета доходов и расходов при ЕСХН Скачать

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

  • полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
  • оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

Какие расходы можно учесть при ЕСХН, вы узнаете в статье "Перечень расходов, которые учитываются при ЕСХН".

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

  • наличие должного документального обоснования расхода; 
  • подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Как перейти на ЕСХН с иного режима налогообложения, мы писали в статье "Переход на ЕСХН - как перейти и какие преимущества".

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

  • введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
  • ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

Отсутствие КДР при ЕСХН является грубым нарушением правил ведения учета, что влечет за собой наложение штрафных санкций. Все ли плательщики ЕСХН должны вести КДР? Ответ есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и узнайте, есть ли у вас обязанность по ведению КДР.

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
24 ноября 2022 10:29
Постоянная ссылка

Здравствуйте можно ли ставить в книгу доходов и расходов уплату Есхн?

Ответить
24 ноября 2022 18:38
Постоянная ссылка
Налог, рассчитанный из финансового результата не является расходом. Поэтому в книгу учёта доходов расходов он попадать не может.
Ответить
20 июля 2022 17:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, я ИП на ЕСХН, как мне подтвердить доход для занесения записи в КДР. Доход получен был наличными, чеков нет.
Ответить
21 июля 2022 18:42
Постоянная ссылка
Приходный кассовый ордер не оформляете? Если нет, тогда не скажу, чем подтвердить...Какие-то вообще документы оформляются между Вами и покупателем?
Ответить
7 июля 2022 07:59
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Нужно ли ставить в доходную часть сумму социального контракт, и надо ли плаьить ндс с нее?
Ответить
8 июля 2022 17:39
Постоянная ссылка
То, что НДС с полученных сумм по социальному контракту платить не нужно, это однозначно. У Вас не возникает объекта обложения НДС - см. п. 1 ст. 146 НК РФ: реализацию Вы не произвели, аванс не получили. А вот насчет доходов - затрудняюсь ответить, на мой взгляд, данная сумма не подлежит включению в доходы, хотя в ст. 251 НК РФ, на основании которой производится освобождение поступивших средств от налогообложению, в том числе и по ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ), я не отсылок к суммам социального контракта. Вы можете попробовать задать свой вопрос на нашем форуме или сделать официальный запрос в свою налоговую.
Ответить
2 мая 2022 07:00
Постоянная ссылка
Скажите, пожалуйста, как мне быть? В конце января этого года открыла ИП ЕСХН, а техника и др. (трактор, плуг, борона, семена) была куплена до этого, т.е в 2021 году, до открытия ИП. Как мне это отразить в КУДиР? Заранее спасибо!
Ответить
4 мая 2022 22:39
Постоянная ссылка
Я лично считаю, что если Вы покажете в расходах стоимость той техники, которую приобрели до регистрации в качестве предпринимателя, то высок риск возникновения конфликта с налоговым органом. Ведь обозначены основные критерии принятия расходов в налоговом учете: расходы должны быть оплачены, документально подтверждены и экономически обоснованы. У Вас с первыми двумя пунктами будет нестыковка в датах начала ведения предпринимательской деятельности и осуществления расходов. Нашла в сети Письмо Минфина от 6 июня 2013 года № 03-11-11/164, посмотрите его, там ситуация достаточна близка к Вашей, но все же риск того, что инспекторы на местах не примут расходы, понесенные до регистрации, достаточно велик. Чтобы избежать конфликтных ситуаций Вы можете сделать официальный запрос в свою налоговую и, уже имея на руках их ответ, предпринимать какие-либо действия по включению или невключению таких расходов в КУДИР.
Ответить
2 мая 2022 06:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Ответить
24 марта 2022 13:06
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Получается, что оплаченный НДС за налогового агента, мы тоже не ставим в КДР?
Ответить
28 марта 2022 22:25
Постоянная ссылка
Задайте свой вопрос на нашем форуме, возможно, там Вам смогут на него ответить
Ответить
14 марта 2022 14:47
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста как проверить все ли расходы отразились в книге доходов и расходов ?
Ответить
14 марта 2022 21:56
Постоянная ссылка
Такой очень общий вопрос у Вас... Все оплаты, которые Вы производили с расчетного счета и с кассы можно полностью отнести в расходы, или были какие-то платежи, которые нельзя учесть в налоговом учете? Сложите кредитовые обороты по счету 50 и 51 и сверьтесь с суммой расходов. Но там, конечно, множество нюансов и расхождений может быть.
Лучший вариант - распечатайте книгу и начните сверять по каждому дню, по каждой операции - всё, что я могу посоветовать.
Ответить
9 марта 2022 11:28
Постоянная ссылка
Если в КУДИР доходы заносить без НДС, то сумма доходов за год не совпадет с данными в других отчетах, например, расшифровка выручки , 1КФХ и других. как быть?
Ответить
9 марта 2022 15:32
Постоянная ссылка
1-КФХ -статистический отчет, в который сведения включаются на основании книги учета доходов и расходов, потому несовпадений быть не должно. В данном случае требование об отражении выручки за минусом НДС определено п.3.4 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н и Вы обязаны его соблюдать. При возникновении вопросов Вы сможете дать обоснованные пояснения.
Ответить
28 февраля 2022 15:21
Постоянная ссылка
Как вести учет расходов и доходов в организациях? Кудир для ИП
Ответить
7 февраля 2022 08:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте! За 2021г кудир нужно заверять в налоговой? При есхн?
Ответить
7 февраля 2022 10:40
Постоянная ссылка
Да нужно - п.1.5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н. Данный документ действует и не отменен.
Ответить
31 марта 2022 05:46
Постоянная ссылка
Сегодня пошла, мне сказали не заверяем, только если сдаёте её нам. Тогда ставим принято
Ответить
7 февраля 2022 05:16
Постоянная ссылка
Может ли в КДР отражаться отрицательная сумма? Например возврат излишне уплаченный поставщику.
Ответить
7 февраля 2022 13:19
Постоянная ссылка
Да, подобные возвраты от Ваших поставщиков отражаются в КУДИР со знаком минус.
Ответить
19 марта 2021 08:50
Постоянная ссылка
какую сумму показывать выручки в книге доходов и расходов? например поступили 120 рублей за товар из которых 100 рублей товар плюс 20 рублей НДС, в книге указывать 100 рублей или 120 рублей?
Ответить
4 ноября 2021 10:01
Постоянная ссылка
НДС в КУДиР не входит
Ответить
10 марта 2022 08:52
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, а в расходы НДС тоже не берётся как и в доходы?
Ответить
20 марта 2021 19:49
Постоянная ссылка
Я так понимаю, что НДС в кудир отражаться не будет. НДС вы считаете отдельно, а доходы и расходы отдельно.
Ответить
19 марта 2021 23:04
Постоянная ссылка
Доход без НДС 100
Ответить
4 ноября 2020 13:11
Постоянная ссылка
В КДР на ЕСХН с НДС выручка и затраты заносятся без НДС? Правильно.
Ответить
5 ноября 2020 21:30
Постоянная ссылка
Видимо, да.
Ответить
30 марта 2017 13:46
Постоянная ссылка
Спасибо, большое! Все очень понятно. Беру ваш сайт на заметку!
Ответить
6 февраля 2017 18:04
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
11 января 2017 14:11
Постоянная ссылка
спасибо все очень доступно и понятно
Ответить
11 января 2017 14:19
Постоянная ссылка
Пожалуйста!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме