УСН-2025
Наибольшее количество вопросов вызывают поправки, связанные с признанием с 01.01.2025 лиц на УСН плательщиками НДС.
Может ли лицо на УСН использовать льготы по НДС, по ст. 149 НК РФ?
Да, ФНС подтверждает, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготы, установленные ст. 149 НК РФ, при выполнении необходимых для этого условий.
Яркий тому пример общепит.
Если ваши доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., то вы, находясь на УСН, можете не платить НДС по услугам общепита, если выполняете все условия для применения льготы по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подробнее о таких условиях смотрите в нашем материале.
При использовании упрощенцами льготы по ст. 149 НК РФ выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» нет необходимости. Это подтверждает ФНС:
Согласен с этим и Минфин России.
Как отсчитывать 12 налоговых периодов, если часть из них лицо на УСН применяло ставку НДС 5%, а далее перешло на ставку 7%?
С 01.01.2025 в п. 9 ст. 164 НК РФ сказано, что лица на УСН обязаны применять пониженные ставки НДС (5% или 7%) в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Суть вопроса в следующем: включается ли в 12 налоговых периодов время, когда лицо на УСН применяло ставку 5% или срок начинает отсчитываться заново с момента применения новой ставки 7%?
В своем ответе ФНС практически процитировала положения п. 9 ст. 164 НК РФ, из которых можно сделать вывод, что срок 12 налоговых периодов начинает течь заново, с периода, за который была представлена декларация по НДС по новой ставке (7%):
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН мы разбирались здесь.
С каким статусом выписывать УПД, если лицо на УСН освобождено от НДС?
Как мы поняли пояснения ФНС РФ, можно выписать УПД со статусом «1», тогда в нем надо заполнить все реквизиты, предусмотренные для первичного документа и счета-фактуры (с пометкой «без НДС»). В этом случае выставлять отдельно счет-фактуру не нужно.
А можно выписать УПД со статусом «2» и в дополнение выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС».
В чем разница между статусами "1" и "2" в УПД, мы разбирались здесь.
Кстати, есть надежда, что лица на УСН могут быть освобождены от выставления счетов-фактур, если они не должны уплачивать НДС. Все подробности – в этом материале.
Можно ли лицам на УСН при освобождении от НДС выставлять счета-фактуры с НДС?
Да, можно. При этом появляется обязанность уплатить такой налог в бюджет и подать декларацию по НДС исключительно в электронном виде.
Напоминаем, что с 01.01.2025 лица на УСН, у которых доходы не превышают 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС. Все подробности – в этом материале.
В тоже время некоторые упрощенцы сознательно намерены выставлять счета-фактуры с НДС своим контрагентам (например, чтобы не потерять особо ценных партнеров). И такую возможность подтверждает ФНС.
Может ли лицо на УСН, освобожденное от НДС, принимать к вычету входной НДС, если он выставляет счета-фактуры со ставкой НДС 20%?
Нет, не может. Как поясняет ФНС, такой упрощенец (с доходом до 60 млн руб.) освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, а уплата им НДС производится в связи с выставлением счета-фактуры с выделенным НДС на основании п. 5 ст. 173 НК РФ. Поэтому права на вычет входного НДС у такого лица нет.
Если ИП совмещает УСН и ПСН, как для целей лимита доходов учитывать патент?
Патент нужно учитывать по фактически полученным доходам, а не по потенциально возможному.
Напомним, что для целей исчисления лимита доходов – 60 млн руб., который позволяет получить освобождение от НДС, ИП, который одновременно применял УСН и ПСН, учитывается доходы по двум системам налогообложения.
И в отношении ПСН, как поясняет ФНС, нужно брать фактически полученные доходы.
ИП в 2024 году превысил 60 млн руб.: будет ли НДС в 2025 году, если деятельность только на патенте?
Не будет, если в 2025 году ИП, совмещающий УСН и патент, не будет реализовывать товары (работы, услуги) в рамках деятельности на УСН. Однако при этом возникнет обязанность подавать нулевые декларации по НДС. Как заполнить такую нулевую декларацию, см. в нашем материале.