Порядок заполнения КУДиР при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР, применяемая при УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).

Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3–5 ст. 346.21 НК РФ).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если решите использовать систему на постоянной основе, уточните ее расценки.

О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2026 году?».

Новая форма КУДиР, применяемая при УСН в 2026-2027 гг., утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Ранее, до 2024 года, использовалась книга по форме из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Нужный вам бланк КУДиР вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк книги учета доходов и расходов (образец и бланк) Скачать

Общие правила ведения КУДиР

К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:

• вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
• вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
• соблюдать хронологию записей;
• давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
• оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
• прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.

С вопросом о том, нужно ли заверять в налоговой инспекции КУДиР, мы разбирались в этом материале.

Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее входят 4 раздела, отведенные для данных:

• по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
• расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
• убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
• уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».

Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1–3. Раздел 5 к ним отношения не имеет и всегда будет оставаться незаполненным. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.

Посмотреть образец заполнения КУДИР для УСН «доходы минус расходы» в 2026-2027 гг. можно в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:

Скачать образец КУДИР в 2026-2027 гг. в КонсультантПлюс бесплатно

Есть в системе и образец книги по предыдущей форме - за 2023 год. Смотрите его по этой ссылке.

ВАЖНО! В 2026-2027 годах плательщики УСН признаются плательщиками НДС. Те, кто не получил автоматическое освобождение от НДС по итогам предыдущего года, станут обязаны начислять НДС к уплате в бюджет. В связи с этим встает вопрос об отражении НДС в книге доходов и расходов. Отражение налога в КУДИР зависит от того, получил ли упрощенец освобождение от НДС и какие ставки для расчета НДС он применяет.

1. Упрощенец (объект "доходы минус расходы") применяет освобождение от НДС. По материалам НДС нужно будет отражать в качестве отдельного расхода, а по основным средствам - в составе первоначальной стоимости.

2. Субъект применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%. НДС следует включить в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав.

3. Налогоплательщик применяет стандартные ставки НДС 10% и 20%. Суммы входящего НДС в КУДИР попасть не должны, поскольку будут приняты к вычету.

При УСН "Доходы" расходы не признаются, поэтому входящий НДС в книге фигурировать не будет.

При любом объекте налогообложения доходы попадут в КУДИР уже очищенные от НДС. Подробности в этом материале.

Итоги

Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 4, образующих основную часть книги.

В 2026-2027 гг. зачастую у многих упрощенцев возникают вопросы по оформлению КУДИР в связи с необходимостью работать с налогом на добавленную стоимость. Доходы необходимо отражать в КУДИР за минусом НДС, а отражение в расходах входящего налога зависит от того, есть ли автоматическое освобождение и какие ставки НДС выбраны для работы.