Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году подчиняется порядку, утвержденному законодательством РФ. О том как правильно определить сумму дивидендов, распределить их между участниками и показать в отчетности, пойдет речь в сегодняшней статье.


 Источник дивидендов ООО

Что нужно для выплаты дивидендов?

Распределение дивидендов

Порядок выплаты дивидендов

Отчетность при дивидендах

Итоги

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО - образец и приказ».

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

  • по НДФЛ — в виде:
  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
29 августа 2019 21:03
Постоянная ссылка
Директору (учредителю) выплатили дивиденды автомобилем. Нужно ли пробивать по кассе?
Ответить
14 июля 2019 22:20
Постоянная ссылка
Подскажите, если ООО на упрощенной системе налогообложения, нужно ли сдавать отчёт по налогу на прибыль в ФНС, перед тем, как начислить и выплатить дивиденды учредителю?
Ответить
17 июня 2019 10:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите. пожалуйста, как В 1С,8 оформить получение дивидендов. В ООО на "упрощенке" 2 учредителя. Директор и неработающий пенсионер. Спасибо.
Ответить
26 марта 2019 13:20
Постоянная ссылка
Здравствуйте

Имеет ли право учредитель отказаться от дивидендов?
Ответить
19 апреля 2019 14:43
Постоянная ссылка
Решение о их выплате принимает учредитель. Следовательно он может принять решение о не выплате.
Ответить
20 марта 2019 13:17
Постоянная ссылка
В январе 2019г.(выписка из ЕГРЮЛ от 10.01.2019) в ООО поменялся единственный учредитель...Предшественник продал 100% доли...
По итогам 2018 года дивиденды я должна выплатить предыдущему учредителю или нынешнему? Заранее спасибо за ответ.
Ответить
6 февраля 2019 14:16
Постоянная ссылка
Добрый день! Какие риски (последствия), штрафы если протокол о выплате дивидендов за 2018 г. будет подписан условно 15.02.2019. Раньше 01.03.2019.
И соответственно выплаты пойдут после 15.02.2019 но раньше 01.03.2019
Ответить
1 февраля 2019 12:19
Постоянная ссылка
Добрый день!

Есть ли ограничения по сумме выплате дивидендов от чистой прибыли или можно все 100% чистой прибыли выплатить? (если учредитель физ.лицо, владеющий меньше года ООО) Сама организация существует меньше года.
Ответить
28 января 2019 12:29
Постоянная ссылка
Здравствуйте, скажите пожалуйста возможно такое: в январе 2019 года выплатить дивиденды по итогам 2017 года?
Ответить
24 мая 2019 08:17
Постоянная ссылка
мы так делали
Ответить
19 декабря 2018 14:42
Постоянная ссылка
Добрый день! На каких предприятиях выдаются дивиденды?
Ответить
19 декабря 2018 15:30
Постоянная ссылка
В РФ это любые коммерческие фирмы, которые созданы в одной из двух следующих форм: акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью.
Ответить
19 декабря 2018 15:36
Постоянная ссылка
А предусмотрены ли законом штрафы и наказания, если компания задерживает выплату дивидендов?
Ответить
19 декабря 2018 16:03
Постоянная ссылка
Дивиденды могут быть востребованы вами в течение 3-х лет (устав может увеличить этот срок до 5 лет), начиная с даты принятия собранием решения о выплате в АО (смотрите п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ), или после истечения 60-ти дней в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если вы их не затребовали и сроки прошли, то претензий к компании вы предъявить не можете. А вот каких-либо санкций, к компании за превышение указанных сроков по выплатам, как ни странно, не установлено. Однако если вы обратитесь в суд, требуя сами дивиденды и проценты за их задержку, и сможете доказать, что именно АО противодействует выплате, то штраф однозначно будет. Для должностных лиц это сумма от 20 до 30 тысяч рублей, а для юридических лиц – от 500 до 700 тысяч рублей (ст. 15.20 КоАП РФ).
Ответить
19 декабря 2018 14:41
Постоянная ссылка
Может вопрос будет глупым, но скажите, при ответе на вопрос – дивиденды как часто выплачиваются, имелось в виду, что такая схема одинакова и для АО и ООО, или различия все же имеются?
Ответить
19 декабря 2018 15:29
Постоянная ссылка
Да, вы правы, количество ежегодных выплат не будет отличаться в зависимости от типа общества, в котором они происходят. Повторюсь, частота и сроки устанавливаются собранием. В АО это акционеры, а в ООО – участники.
Ответить
18 декабря 2018 06:25
Постоянная ссылка
Здравствуйте, а как часто можно выплачивать дивиденды в ООО?
Ответить
18 декабря 2018 07:56
Постоянная ссылка
Ответ на этот вопрос уже был дан выше. Внимательно прочитайте ветку комментариев.
Ответить
18 декабря 2018 18:07
Постоянная ссылка
Спасибо, был невнимателен! А еще такой вопрос, будут ли считаться выплаты акционерам АО как дивиденды, если прибыль была распределена не в соответствии с пропорциями их вкладов в УК?
Ответить
18 декабря 2018 20:29
Постоянная ссылка
Нет, они таковыми считаться не будут. Выплата дивидендов акционерам в АО может быть признана таковой только в случае, когда она пропорциональная их долям в уставном капитале. Распределение дивидендов идет по порядку: сначала они выплачиваются держателям привилегированных акций, после - обычным
Ответить
18 декабря 2018 06:23
Постоянная ссылка
Здравствуйте, а у меня вот такой вопрос: как возможно рассчитать чистую прибыль для выплаты дивидендов, если у меня упрощенная система налогообложения, и нормальный бухгалтерский учет не ведется.
Ответить
18 декабря 2018 07:54
Постоянная ссылка
Вы можете либо разработать собственную методику расчета чистой прибыли, либо восстановить весь бухгалтерский учет за нужные периоды времени, либо заполнить бухгалтерскую отчетность на основе инвентарного баланса, который можете составить, если отчетность не велась долгое время, и восстановить ее стало невозможным.
Ответить
18 декабря 2018 18:07
Постоянная ссылка
Скажите, дивиденды в ООО на УСН, если я разработаю собственную методику расчета чистой прибыли, будут ли они учтены в расходах?
Ответить
18 декабря 2018 20:29
Постоянная ссылка
При УСН, также как и на ОСНО, выплаты по дивидендам при подсчете налогооблагаемой прибыли, в расходах не учитываются. Полный порядок определения расходов вы узнаете в ст. 346.16 НК РФ
Ответить
18 декабря 2018 06:22
Постоянная ссылка
Как оформить выплату дивидендов? Предусмотрены ли для этого специальные документы?
Ответить
18 декабря 2018 07:55
Постоянная ссылка
Добрый день. Никакого специального документа, оформляющего выплаты дивидендов, законом не предусматривается. Используются обычные типовые бланки при выплате средств из кассы (расходные ордера) и при перечислении на расчетный счет (платежные поручения). Помимо этого компания может сама разработать бланк именно для оформления выплат по дивидендам
Ответить
12 декабря 2018 15:48
Постоянная ссылка
Пожалуйста, подскажите, когда можно выплачивать дивиденды по итогам года. Впервые столкнулся с этой проблемой, а точных данных именно по срокам найти не получается.
Ответить
12 декабря 2018 16:34
Постоянная ссылка
Добрый день, Валентин! Для начала, если вы не до конца осведомлены в этом вопросе, советуем прочитать следующие документы: ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, а также ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Также посмотрите ст. 43 НК РФ, где найдете полезную информацию и загляните в устав самого акционерного общества.
Ответить
12 декабря 2018 17:11
Постоянная ссылка

Ну, это понятно, а конкретнее, когда можно выплатить дивиденды по итогам года вы сказать можете, чтобы не перерывать весь этот материал для нахождения одной единственной цифры.

Ответить
12 декабря 2018 21:04
Постоянная ссылка
Конечно можно. Организации любой формы акционерного общества принимают решение о выплате дивидендов с разной периодичностью. Это может быть выплата 1 раз в год, полугодие или квартал – опять-таки, отсылка к уставу. При этом стоит помнить, что квартальные и полугодовые выплаты являются промежуточными. Дата устанавливается на собрании акционеров. Выплата сумм в ООО производится в течение 60-ти дней со дня принятия соответствующего решения общим собранием, если иных сроков не предусматривает устав или решение (естественно, собрание не может увеличить этот срок). В АО для номинальных держателей акций и доверительных управляющих срок составляет 10 рабочих дней, а для прочих держателей акций – 25 рабочих дней. Об этом подробнее можно прочесть в п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ и п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ.
Ответить
13 декабря 2018 16:07
Постоянная ссылка
А как вообще принимается решение о выплате?
Ответить
13 декабря 2018 16:15
Постоянная ссылка
Составляется протокол, в котором указываются время и место проведения собрания, общее количество голосов и всех, кто проголосовал, информация о председателе и секретаре собрания, повестка дня, результат по всем вопросам, ну и, конечно, само решение. Если вы единственный учредитель, то никакого собрания проводить не нужно. В данном случае решение принимается единолично и оформляется оно как любое решение, в котором указана суть вопроса и дата.Также можем дополнительно подсказать, как выплачиваются дивиденды. Для того чтобы компания могла выплатить своим акционерам дивиденды, она должна соответствовать ряду требований. Во-первых, уставной капитал компании должен быть оплачен полностью, во-вторых, размер ее чистых активов не может быть меньше УК, в-третьих, в результате выплаты дивидендов у организации не должно наблюдаться признаков банкротства.
Ответить
18 декабря 2018 06:20
Постоянная ссылка
Спасибо, информация о том, как выплачивать дивиденды, тоже пригодится))). Понял, что без чтения закона не обойтись, так что взялся за активное изучение.
Ответить
15 января 2018 20:14
Постоянная ссылка
Директор ооо уволился, другой учредитель стал директором но при увольнении он не выплатил мне дивиденды могу ли я требовать на чьей стороне закон
Ответить
22 января 2018 21:35
Постоянная ссылка
Владимир, здравствуйте! Вы являетесь учредителем или вы были директором и учредителем, вышли из ООО и уволились как директор? Если вы вышли из ООО как учредитель, то могли бы требовать свою номинальную долю, в случае, если есть что вам выплачивать. Посмотрите, пожалуйста, по этому поводу на форуме была тема : Возможна другая ситуация - вы учредитель ООО и у вас произошла смена директора, при этом вы и ваш новый директор являетесь учредителем. Смена директора не является причиной выплаты дивидендов. Порядок выплаты регулируется законодательством РФ и как правило прописан в Уставе Общества. Для выплаты дивидендов предусмотрен свой регламент. Необходимо оценить финансовое состояние, провести общее собрание учредителей и на нем принять решение о выдаче. Посмотрите, вот здесь было подобное: https://forum.nalog-nalog.ru/buhgalterskoe-po/dividenty/dividenty/
Ответить
Ваш вопрос
Отправить