Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Место данных по дивидендам в декларации по прибыли

Декларация по налогу на прибыль, начиная с отчетности за 2025 год, составляется по обновленной форме, утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ в ред. приказа ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Подробнее о новшествах мы писали в статье. 

Скачайте актуальный для отчетности с 2025 года бланк декларации по налогу на прибыль, а также образец его заполнения, бесплатно, кликнув по картинке ниже: 

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Декларация по налогу на прибыль 2025-2026 годов Скачать

Заполнить декларацию вам помогут комментарии от экспертов «КонсультантПлюс». Если вы получили дивиденды, отразить их в прибыльной декларации вам поможет это готовое решение. А пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Организации, выплачивающие дивиденды, заполняют:

• лист 03;
• подраздел 1.3 разд. 1 листа 01. 

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, отражают также в отчетности по НДФЛ.

Заполнение листа 03 осуществляется исключительно налоговыми агентами. Если компания таковым не является, может в декларацию его не включать. 

О том, в каких случаях юрлицо становится налоговым агентом по прибыли, читайте в материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Порядок заполнения листа 03

Порядок заполнения листа 03 содержится в том же документе, которым утверждена форма декларации.

Лист состоит из трех разделов, посвященных:

• доходам в виде дивидендов — раздел А;
• доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам (процентам) — раздел Б;
• расшифровке сумм дивидендов — раздел В.

При этом основная масса организаций заполняет только разделы А и В, а раздел Б не составляет.

Раздел А выглядит следующим образом:

Заполняют его за период, в котором были выплачены дивиденды, и за следующие периоды в течение года. Например, при выплате дивидендов в 3-м квартале раздел А нужно включить в декларацию за 9 месяцев и год.

В шапке раздела нужно проставить:

• код категории налогового агента: 1 — если вы эмитент ценных бумаг, по которым платите дивиденды, 2 — если нет;
• вид дивидендов: промежуточные или годовые;
• код налогового периода и отчетный год. Например, для дивидендов за 2024 год, выплаченных в июне 2025 года, указывается код вида дивидендов 2, финансовый год — 2024, код периода не заполняется.

О моратории на банкроство и выплату дивидендов, действовавшем в 2022 году, мы рассказывали здесь.

Далее заполняются сведения о дивидендах — общей суммой (строки 001 и 010) и в разрезе налоговых ставок и категорий получателей (строки 020-070).

Если вы тоже получали дивиденды заполните строки 080 и 081, указав в них общую сумму дивидендов и сумму, на которую при расчете налога были уменьшены начисленные дивиденды соответственно.

В строке 090 нужно указать разницу между строкой 010 и строкой 081, в строке 091 — общую налоговую базу дивидендов, с которой рассчитан налог по ставке 13%, в строке 092 — общую налоговую базу для дивидендов, облагаемых по ставке 0%.

Далее приводится налог на прибыль, начисленный с дивидендов: общая сумма (строка 100), на дивиденды, выплаченные в прошлые периоды (строка 110), и в последнем квартале отчетного года (строка 120).

Раздел В листа 03 выглядит так:

Его включают в декларацию только за тот квартал, в котором была выплата дивидендов и заполняют на каждого участника. В поле «Признак принадлежности» нужно поставить А, в поле «тип» — 00, что означает первичный расчет. При подаче уточненок тут проставляется порядковый номер корректировки от 01 до 98. Код 99 используется при аннулировании информации.

После заполнения листа 03 сведения о дивидендах нужно перенести в подраздел 1.3 разд. 1 листа 01.

Его тоже заполняют только в том квартале, когда выплачивались дивиденды, а в декларации за следующие периоды уже не включают.

В строке 020 нужно поставить код вида дохода.

В группе строк 040 - 070 следует указать сумму налога к уплате по определнному сроку. 

Как отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к данной системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Как заполнить Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение № 2 в последний раз использовалось для отражения выплаченных физлицам дивидендов с ценных бумаг в декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Начиная с декларации за 2020 год Приложение № 2 предназначено для иных целей. Теперь в нем отражаются сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций.

Приложение № 2 по дивидендам сдвали в том числе акционерные общества. Заполняли его только по итогам года, отдельно на каждое физлицо — получателя дивидендов.

Итоги

Состав сведений о дивидендах в декларации по налогу на прибыль зависит от того, кто является налоговым агентом, кто получает дивиденды и когда они были выплачены (в отчетном периоде или ранее). Если в текущем году была выплата дивидендов, в декларацию обязательно включается раздел А листа 03. Остальные страницы могут отсутствовать.