Расходы по налогу на прибыль: общие правила
Классификация расходов для налогообложения
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень
Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах
Методы признания расходов в НУ
Расходы по налогу на прибыль: общие правила
Общие требования к расходам по налогу на прибыль всем известны. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ это:
- обоснованность расходов;
- их документальное подтверждение;
- а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.
На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога).
При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным. Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций. Он порождает не меньше споров, чем порядок вычетов по НДС. А стоящие на страже интересов бюджета контролеры тщательно рассматривают каждый расход организации и при малейшем подозрении пытаются убрать затраты из базы, что ведет к доначислению налога.
Следовательно, указанные требования нужно не просто знать, а уметь применять их в учетной работе.
Узнать все об условиях признания расходов в «прибыльных» целях вам поможет эта статья.
Об отдельных нюансах документального оформления расходов читайте в статьях:
- «Когда обязательна квалифицированная электронная подпись?»;
- «Печать не является обязательным атрибутом первички»;
- «Для подтверждения расходов на автоперевозку грузов обязательна транспортная накладная»;
- «Первичкой с факсимиле нельзя подтвердить расходы»;
- «Ежемесячный акт — чем подтвердить расходы на аренду?».
Классификация расходов для налогообложения
Перечень расходов по налогу на прибыль и их классификация тоже определены в НК РФ. Прежде всего, они подразделяются:
- на расходы на производство и реализацию;
- внереализационные расходы;
- расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.
По-другому их можно разделить:
- на прямые и косвенные;
- учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль.
Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.
Производственные расходы
Итак, I классификационная группа затрат— это расходы по основной деятельности. К ним относятся следующие:
- Материальные расходы. Это расходы на покупку всех видов сырья, материалов, комплектующих, инвентаря, работ и услуг производственного характера и др.
Об особенностях и нюансах учета этих расходов подробно рассказывается в этой статье.
- Расходы на оплату труда. И это не только зарплата, а гораздо более широкий спектр начислений в пользу работников: премии, различные доплаты и компенсации, оплата по среднему заработку за законно неотработанные периоды, увольнительные и т. п.
Общим вопросам «зарплатных» расходов посвящена данная статья.
Другие наши материалы помогут вам верно учесть в расходах:
- премии;
Нюансы учета см. здесь и здесь;
- отпускные;
О них мы писали здесь.
- надбавки к зарплате;
- и другие расходы.
- Суммы начисленной амортизации. Определиться с ее методом и верно рассчитать суммы вам помогут наши статьи:
- «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?»;
- «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)»;
- «Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации»;
- «Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации».
- Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. п.
Основные вопросы их учета ищите в данной статье.
Внереализационные расходы
К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки.
Подробнее читайте здесь.
Один из видов внереализационных расходов, достаточно часто встречающихся на практике, — проценты по долговым обязательствам, например, по кредитам и займам. Для них ст. 269 НК РФ предусмотрен специальный порядок учета.
Подробнее об этом порядке читайте здесь и здесь.
Текущая ситуация в экономике не совсем благоприятна. В кризисные времена всегда возрастает риск неплатежей. А значит, гораздо чаще возникает вопрос об учете сомнительных и безнадежных долгов. Конечно, мы не могли обойти его стороной.
Грамотно сформировать «сомнительный» резерв вам поможет наш материал «Порядок формирования резервов по сомнительным долгам».
А о том, что нового в формировании резерва появилось с 2017 года, читайте в статье «Изменился порядок расчета резерва по сомнительным долгам».
Отдельную статью мы посвятили процедуре списания просроченной дебиторки.
Все подробности — здесь.
Необлагаемые расходы
Перечень расходов, не учитываемых для налога на прибыль, определен в ст. 270 НК РФ. Указанные в ней расходы никогда не уменьшат вашу прибыль. Их список достаточно обширен и разнообразен.
Ключевые и наиболее часто встречающиеся расходы мы рассматриваем здесь.
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень
Деление расходов на прямые и косвенные производится по признаку их связи с производством. Общий порядок такого деления закреплен в ст. 318 НК РФ.
Так, к прямым относят материальные затраты, оплату труда производственного персонала и амортизацию производственных ОС. Все остальные затраты являются косвенными.
Конкретный перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно.
О том, как это сделать, читайте здесь.
Правильное распределение расходов чрезвычайно важно, поскольку период признания прямых расходов совсем иной, нежели косвенных. А значит, ошибка в квалификации может привести к неправильному разнесению расходов по периодам, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу в другом. Вот почему одним материалом на данную тему мы не ограничились.
Разделению расходов на прямые и косвенные посвящена еще одна статья нашего сайта.
Немного забегая вперед, отметим, что делить расходы на прямые и косвенные вы должны с учетом специфики вашей деятельности и экономического обоснования. Иначе налоговики пересчитают налог так, как сочтут нужным, и, скорее всего, докажут свою правоту в суде.
См., например, «Аренду производственных помещений могут не признать косвенным расходом».
Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах
Некоторые расходы уменьшают налог на прибыль не полностью, а в определенных пределах — по нормам, установленным НК РФ. Например:
- представительские;
Их учет подробно описан в данной статье.
- рекламные;
О них читайте здесь.
- на создание некоторых резервов и др.
Расходы сверх норм учитываются за счет прибыли после налогообложения.
Виды нормируемых затрат, размеры нормативов и порядок их расчета нужно знать, чтобы не завысить расходы и не занизить налог.
Мы свели для вас нормативы в единую таблицу «Нормативы, предусмотренные НК РФ».
Методы признания расходов в НУ
Важно не только правильно классифицировать расходы, но и определить верную дату их включения в налоговую базу. А эта дата зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы выбрали. Всего таких методов 2:
- метод начисления, когда расходы признаются в периоде их несения независимо от периода оплаты;
- кассовый метод — по оплате.
У каждого из них свои особенности, достоинства и недостатки. Кроме того, есть совершенно четкое ограничение на применение кассового метода признания доходов и расходов.
Выбрать оптимальный метод вам помогут такие стать и данной рубрики, как:
- «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия»;
- «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».
Указанные статьи— всего лишь малая часть того, что представлено в данном подразделе нашего сайта. Он постоянно пополняется новыми актуальными и полезными материалами. Заходите в него почаще и будете знать об учете расходов все.