С 31.08.2023 первоначальная стоимость НМА в случае модернизации и реконструкции изменяется (п. 2 ст. 257 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Поскольку норма действует с 31.08.2023, новый порядок применяется к расходам, возникшим начиная с этой даты (см. письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-03-06/2/30746).
Увеличивать первоначальную стоимость актива на стоимость соответствующих работ следует независимо от размера его остаточной стоимости. При этом сумма начисленной за один месяц амортизации по такому НМА будет определяться как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного СПИ (см. письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-03-06/1/101608).
Если изначально НМА стоил меньше 100 000 руб. и его сразу списали в расходы, а потом модернизировали, в результате чего стоимость превысила 100 000 руб., актив в налоговом учете следует отнести к амортизируемому имуществу, а расходы на проведение модернизации учитывать через амортизацию, считает Минфин (письмо от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130).
Увеличивать первоначальную стоимость нужно и в том случае, если к моменту модернизации НМА уже был полностью самортизирован (письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121584).
Верно сформировать и отразить в учете первоначальную стоимость НМА вам поможет эта статья.
Какие еще тонкости нужно учитывать по НМА с 2024 года, узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.