Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета
Основной доход: выручка от реализации
Внереализационные доходы для налога на прибыль
Какие поступления не учитываются для налогообложения
Условный доход по налогу на прибыль — это…
Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета
Доход организации — это экономическая выгода, полученная ею в денежной или натуральной форме.
Для налога на прибыль доходы подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы;
- доходы, не учитываемые при налогообложении.
Учитываемые доходы, то есть первые 2 вида, признаются в налоговой базе тем методом, который организация выбрала для учета доходов и расходов. Напомним, их 2:
- Метод начисления. Он предполагает, что доходы учитываются в том периоде, к которому относятся, независимо от фактического поступления денег в организацию.
- Кассовый метод. Учет ведется по дате получения денежных средств.
Подробнее о методах признания доходов читайте в статьях:
- «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия»;
- «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».
Доходы, которые не учитываются, на налоговую базу (следовательно, и на налог) никак не влияют.
Основной доход: выручка от реализации
Итак, выручка. Как правило, она составляет основную часть всех поступлений. Для налога на прибыль учитывается выручка от реализации:
- собственной продукции;
- покупных товаров;
- выполненных работ;
- оказанных услуг;
- имущественных прав.
Порядок учета выручки установлен в ст. 249 НК РФ. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье.
Однако на практике особых сложностей учет основных доходов не вызывает. Достаточно правильно определить сумму выручки и момент ее включения в налоговую базу. Вопросы могут возникать только в нестандартных ситуациях.
Одну из них мы рассмотрели в статье «Сделка признана недействительной: когда “снять” доход».
Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее.
Внереализационные доходы для налога на прибыль
К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.
Текст самой статьи и некоторые пояснения к ней можно найти в данном материале.
Например, внереализационные доходы — это:
- дивиденды;
- арендная плата за сданное в аренду имущество (если сдача в аренду для вас не основной вид деятельности);
- проценты по выданным займам;
- безвозмездно полученное имущество и имущественные права и др.
Информацию по другим подобным доходам см. здесь.
Мы уже сказали, что внереализационные доходы не так просты, как выручка, и часто порождают налоговые вопросы. Мы постоянно мониторим ситуацию и размещаем ответы на наиболее острые из них в данной рубрике нашего сайта. Например, здесь вы узнаете:
- как определить величину дохода при безвозмездном использовании имущества;
Подробности – в этом материале.
- нужно ли (и если да, то как) платить налог на прибыль при получении беспроцентных займов;
Разъяснения ищите в этой публикации.
- нужно ли и когда платить налог со списанной кредиторки.
Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье.
Также в этой рубрике вы узнаете, как учесть штрафы (см. здесь), бонусы (о них читайте здесь), скидки (см. эту статью) и многое другое.
Какие поступления не учитываются для налогообложения
Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. 251 НК РФ. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит.
Основными необлагаемыми доходами являются:
- вклады в уставный капитал, а также вклады собственников в имущество с целью увеличения чистых активов компании;
О последних новшествах в этом вопросе читайте здесь.
- залог, задаток, авансы полученные;
См. также «Включать ли обеспечительный платеж в доходы?».
- полученные кредиты и займы и т. п.
Вопросов по этим поступлениям у компаний тоже масса. На наиболее распространенные и острые из них мы ответили в статье, полностью посвященной ст. 251 НК РФ.
Если появятся новые, мы обязательно расскажем и о них. Вам остается только следить за нашими публикациями.
Условный доход по налогу на прибыль — это…
Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд (судя по формулировке) можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.
Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан. Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Возникает он у тех компаний, которые ведут учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) и исчисляется как сумма налога, отвечающая полученному по данным бухучета убытку. Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов (ОНО и ОНА), получают сумму налога, либо равную 0 (если и для целей налогообложения сформирован убыток), либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.
Хотите узнать, что собой представляет условный доход по налогу на прибыль, а также познакомиться с ОНО и ОНА? Читайте статью «Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?».