Договор ГПХ или самозанятый: что лучше и выгоднее?

Question

Accepted Answer

Условная ситуация

Допустим, условно, организации нужно сделать разовые ремонтные работы в складском помещении. Для решения данного вопроса она вправе привлечь со стороны самозанятое лицо (плательщика НПД) либо нанять физлицо (не плательщика НПД) по ГПХ. На оплату данных работ выделено 30 тыс. руб. Тогда:

Если организация заключает ГПХ с обычным физлицом, например, с Петровым П. П., то по отношению к нему она выступает налоговым агентом (нанимателем). Тогда:

за ремонтные работы, принятые по акту, она обязана заплатить Петрову П. П. 30 000 руб. за вычетом НДФЛ (13 %);
помимо этого она обязана заплатить за него общеобязательные страховые взносы;
если Петров вдруг заболеет, то ему нужно выплатить пособие по временной нетрудоспособности общим порядком (первые 3 дня болезни оплачивает организация-наниматель).

Если организация привлечет для выполнения разовых ремонтных работ плательщика НПД, то после их выполнения и принятия в ее обязанность входит только выплата вознаграждения, т. е. перечисление 30 тыс. руб. исполнителю. Таким образом, самозанятый:

получает на руки 30 000 руб. и платит с этой суммы налог по НПД по ставке 6% (т. е. 1 800 руб.);
при желании может уплатить добровольные взносы, а если он их не заплатит, то после уплаты налога у него остается доход = 28 200 руб.

Чем отличается договор ГПХ от самозанятого, мы рассказали в этом материале.

Ключевые выводы из ситуации: что, кому выгодно

Если рассматривать ситуацию с позиции заказчика (нанимателя), то, отвечая на вопрос, что выгоднее ГПХ или договор с самозанятым, становится очевидным, что сотрудничать с самозанятым лицом ему выгоднее. В случае с самозанятым организация несет меньше расходов и ответственности, так как НДФЛ, взносы, т. е. ничего, кроме вознаграждения, платить ей не нужно. Но при этом определенные риски, связанные с нарушением действующих законодательных норм, все же существуют, а при определенных обстоятельствах даже увеличиваются. Поэтому она должна помнить, что:

нельзя привлекать к работе самозанятого - бывшего сотрудника, со дня увольнения которого не прошло двух лет, (а вот по ГПХ можно привлекать и бывших, и действующих работников, которые работают по трудовому соглашению);
действительность статуса самозанятого лучше проверять, так как он может прекратить деятельность в любое время, а после утраты статуса самозанятого за обычное физлицо организация должна будет платить НДФЛ, взносы, если она этого не сделает, ее ожидают штрафные санкции с доначислениями.

Если рассматривать предложенную выше ситуацию с позиции обычного физлица либо самозанятого (к вопросу о том, договор ГПХ или самозанятый что лучше), то следует заметить, что:

самозанятый, хоть и работает самостоятельно, сам платит налоги и несет ответственность, не получает больничных выплат, но заработает больше, чем обычное физлицо;
физлицо (без статуса плательщика НПД) хоть и заработает в этом случае меньше, но в случае болезни гарантированно получит пособие, а период данной работы (в отличие от ситуации с самозанятым) засчитают в стаж;
если отношения сторон обретут признаки трудовых, то ГПХ переквалифицируется в трудовое соглашение. Тогда человека обязаны взять в штат, поэтому нельзя в рамках ГПХ устанавливать оплату зарплаты, строгий график работы на территории заказчика на его оборудовании и т. п.