ФНС всерьез берется за выявление подмены трудовых отношений самозанятостью

Работа с самозанятыми: преимущества и рики

Нанимать самозанятых по гражданско-правовым соглашениям работодателям выгоднее, чем штатных сотрудников по трудовым договорам. Это дает серьезную экономию по НДФЛ и страховым взносам: за самозанятых их не нужно платить и сдавать отчетность.

Как оформить самозанятого, чтобы не «влететь» на доначисления, мы рассказывали здесь.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
ГПД с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора. Налоговый орган может прийти к вам с проверкой вместе с сотрудниками трудовой инспекции и переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой. В этом случае вам грозит…
Каковы последствия переквалификации и что делать, если вы сами видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как налоговая раскрывает схему маскировки трудовых отношений отношениями с самозанятыми, разъясняется на сайте ФНС.

На вооружении у налоговиков есть специальная скоринговая система, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены одного вида правоотношений другим. Она анализирует периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей. По результатам этого анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска.

Попавших под прицел налоговики сначала информируют о выявленных признаках нарушений. Как сообщает ФНС, уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства. Многие в последующем отказываются от незаконных схем. В отношении попавших в группу риска организаций, которые приняли решение не уточнять свои обязательства после получения информационных писем, налоговые органы проводят контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией.

Какие признаки подмены трудового договора самозанятостью будут искать

Признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД приведены в письмах ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Такими признаками являются:

1. Организационная зависимость плательщика НПД от своего заказчика, то есть:

• регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
• закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
• заказчик определяет режим работы плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
• работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу плательщика НПД на объекте (администраторы объектов);
• договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ и др.

2. Инфраструктурная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть плательщик НПД выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика.

3. Порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ:

• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера).

Указанные признаки характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Чем докажут

Из свежего письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ следует, что наличие трудовых отношений контролеры будут выявлять, анализируя в ходе камеральных проверок:

• письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• кадровые документы (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
• расчетные листы по зарплате, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
• документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Выявлять признаки трудовых отношений с самозанятыми и собирать доказательства будут с учетом положений ст. 54.1 НК РФ (подробнее о ней читайте здесь). ФНС считает это правомерным.

Насторожиться нужно и тем, кто сотрудничает с ИП. В письме № ЕА-4-15/4674@ речь идет и про них тоже.