Условия, определяющие возможность выплаты дивидендов
Возможность оплаты дивидендов (распределения доходов) в АО и ООО предусмотрена законами:
- от 26.12.1995 № 208-ФЗ — для АО, и речь в нем идет именно о дивидендах, выплачиваемых акционерам;
- от 08.02.1998 № 14-ФЗ — для ООО, где термин «дивиденды» не присутствует, но говорится о доходах, доступных для распределения между участниками, и правила этого процесса весьма схожи с действиями в части дивидендов в АО.
Оба закона разрешают начислять доход в виде дивидендов не только по году, но также по кварталу или полугодию. Решение о начислении является прерогативой общего собрания акционеров (участников), но исполнить его можно будет только в том случае, если выполняются следующие условия:
- В составленной за соответствующий период бухотчетности отражено наличие чистой прибыли, служащей источником начисления дивидендов.
- У участников (акционеров) нет долгов по оплате уставного капитала, в АО отсутствуют невыкупленные акции, а в ООО — невыплаченные выбывшим участникам доли.
- У общества не выявлены признаки банкротства, и оплата дивидендов не приведет к их появлению.
- Объем чистых активов больше, чем значение суммы уставного капитала и резервного фонда (в АО к этой величине добавляется еще и значение, отвечающее превышению цены привилегированных акций над их номиналом), и начисление дивидендов не изменит этого соотношения.
Обратите внимание! Если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных ею дивидендов (распределенной прибыли) за квартал, полугодие или девять месяцев, то для целей налогообложения эти дивиденды не переквалифицируются (письмо Минфина России от 15.10.2020 № 03-03-10/90152).
О том, как оформляют решение, принятое акционерами (участниками), читайте в публикации «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».
Как происходит распределение выплачиваемого дохода?
Одновременно с принятием решения о распределении дохода собрание должно установить:
- величину доли чистой прибыли, предназначенной для выплаты;
- сроки оплаты и ту форму, в которой она будет осуществлена.
В АО дополнительно определят:
- дату формирования перечня акционеров, которым будет выплачен доход;
- сумму, приходящуюся на каждый вид акций, с учетом соблюдения необходимой последовательности в этих расчетах.
Начисление конкретных сумм участникам будет зависеть:
- от вида и числа акций, принадлежащих акционеру;
- доли участника или алгоритма распределения, предусмотренного уставом ООО.
Перечень получателей дивидендов и причитающиеся им суммы будут отражены в тексте приказа на выплату.
В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Процедура оплаты дивидендов
Как правило, дивиденды выплачивают в денежной форме, поскольку выплата имуществом (что допускается законодательством) приравнивается к реализации и оказывается невыгодной по налогообложению.
Осуществить выдачу денег следует в сроки, отсчитываемые в АО от дня, на который был сформирован перечень акционеров, а в ООО — от даты принятия решения об оплате. Для ООО этот срок составит 60 календарных дней, а для АО будет иметь 2 варианта, оцениваемых в рабочих днях:
- 10 дней — для платежей в адрес номинальных держателей и доверительных управляющих;
- 25 — для оплаты прочим акционерам.
Акционер (участник), не получивший свою часть дивидендов в указанные сроки, имеет право на ее истребование в течение 3 (или 5, если это оговорено в уставе) лет, определяемых от даты:
- решения об оплате, принятого акционерами;
- отвечающей дню окончания 60-дневного срока, отведенного на выплату дохода участникам ООО.
После истечения 3 (или 5) лет невыплаченные суммы дивидендов зачисляют обратно в состав чистой прибыли общества.
При выплате с сумм выдаваемого дохода будет удержан НДФЛ (у получателя-физлица) или налог на прибыль (у получателя-юрлица). Ставка и того, и другого налога составит 13% для получателей-резидентов и 15% для нерезидентов, а также при выплате дивидендов в сумме 5 млн. руб. и выше. Если платеж осуществляют в адрес юрлица, не меньше 1 года являющегося владельцем больше чем половины доли в уставном капитале выплачивающего дивиденды общества, то к выплате возможно применение ставки 0%.
Отражается ли выплата дивидендов в 1 квартале в листе 03 полугодовой декларации по налогу на прибыль? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Подробнее о нюансах начисления налогов с дивидендов читайте в публикации «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Итоги
Осуществление оплаты дивидендов по итогам полугодия возможно, если такое решение будет принято общим собранием акционеров (участников) и общество на момент принятия этого решения отвечает ряду условий (наличие чистой прибыли, полностью оплаченный уставный капитал, отсутствие признаков банкротства, чистые активы превышают установленное значение). Между получателями выделенную для оплаты сумму распределяют пропорционально доле их участия в уставном капитале или по иному алгоритму, оговоренному в уставе. При выплате с дохода удерживается налог (на прибыль или НДФЛ).