При выплате организацией на АУСН дивидендов физлицам нужно соблюдать следующие правила.
1. Дивиденды нельзя платить наличными и в неденежной форме.
Прямой запрет на такие действия есть в пп. 30 и пп. 31 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Если такие требования нарушить, организация потеряет право на АУСН.
Когда дивиденды признаются зарплатой, мы разбирались здесь.
2. Вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ.
Это следует из норм НК РФ (ст. 226 НК РФ) и положений Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 3 ст. 2).
По общему правилу, на АУСН при выплате доходов физическим лицам такие сведения передаются организацией в банк; банк исчисляет НДФЛ и передает сведения в налоговые органы.
Про схему уплаты НДФЛ на АУСН см. здесь.
Организация при передаче в банк сведений о выплаченных физлицам дивидендах указывает код дохода – 1010.
При расчете НДФЛ банк использует только одну ставку 13%. На это обращают внимание налоговые органы.
Но по дивидендам ставка НДФЛ может быть другая - 15%, если:
- доход превышает 2,4 млн руб. (п. 1.1. ст. 224 НК РФ),
- получатель дивидендов – нерезидент (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Поэтому возникает вопрос: как доплатить НДФЛ, если ставка по дивидендам 15%, а банк считает НДФЛ только по ставке 13%? На наш взгляд, физическое лицо – получатель дивидендов – должно самостоятельно доплатить НДФЛ на основании уведомления от налоговой инспекции. Срок уплаты такого налога – до 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов.
Должна ли организация исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера? На этот вопрос ответили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
3. На АУСН 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицам сдавать не надо.
Такой вывод четко следует из положений п. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Нет необходимости сдавать и декларацию по налогу на прибыль, так как она подается только при выплате дивидендов организациям.
Какие отчеты нужно сдавать на АУСН, см. в нашем материале.