При выплате организацией на АУСН дивидендов физлицам нужно соблюдать следующие правила.
1. Дивиденды нельзя платить наличными и в неденежной форме.
Прямой запрет на такие действия есть в пп. 30 и пп. 31 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Если такие требования нарушить, организация потеряет право на АУСН.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Когда дивиденды признаются зарплатой, мы разбирались здесь.
2. Вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ.
Это следует из норм НК РФ (ст. 226 НК РФ) и положений Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 3 ст. 2).
По общему правилу, на АУСН при выплате доходов физическим лицам такие сведения передаются организацией в банк; банк исчисляет НДФЛ и передает сведения в налоговые органы.
Про схему уплаты НДФЛ на АУСН см. здесь.
Организация при передаче в банк сведений о выплаченных физлицам дивидендах указывает код дохода – 1010.
При расчете НДФЛ банк использует только одну ставку 13%. На это обращают внимание налоговые органы.
Но по дивидендам ставка НДФЛ может быть другая - 15%, если:
- доход превышает 2,4 млн руб. (п. 1.1. ст. 224 НК РФ),
- получатель дивидендов – нерезидент (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Поэтому возникает вопрос: как доплатить НДФЛ, если ставка по дивидендам 15%, а банк считает НДФЛ только по ставке 13%? На наш взгляд, физическое лицо – получатель дивидендов – должно самостоятельно доплатить НДФЛ на основании уведомления от налоговой инспекции. Срок уплаты такого налога – до 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов.
Должна ли организация исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера? На этот вопрос ответили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
3. На АУСН 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицам сдавать не надо.
Такой вывод четко следует из положений п. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Нет необходимости сдавать и декларацию по налогу на прибыль, так как она подается только при выплате дивидендов организациям.
Какие отчеты нужно сдавать на АУСН, см. в нашем материале.