Основные параметры автоматизированной упрощенки
Специальный налоговый режим АУСН действует в рамках пилотного проекта с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года согласно положениям ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ. На старте эксперимент распространялся на Москву, Подмосковье, Калужскую область и Татарстан. С начала 2025 года присоединились федеральная территория «Сириус» и Байконур. Прочие субъекты РФ вправе подключаться путем изменения регионального законодательства.
Использовать режим могут юридические лица и ИП с учетом лимитирующих условий:
- выручка за год ограничена 60 млн рублей;
- штат — максимум 5 человек;
- балансовая величина ОС — до 150 млн рублей.
Обязательные условия включают: перечисление зарплаты только безналом, обслуживание исключительно в банках — участниках системы.
ВАЖНО! Режим недоступен для определенных сфер деятельности: кредитные организации, страховщики, ломбарды, нотариат, адвокатура, изготовители подакцизной продукции.
Ключевая особенность АУСН — ФНС рассчитывает налог на базе информации от банков о движении денежных средств и самостоятельно списывает его с расчетного счета.
Кто может перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения, можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Что не нужно сдавать в ИФНС при АУСН
Главное преимущество режима — отсутствие традиционной налоговой отчетности. По самому «автоналогу» декларации нет. Какие отчеты сдает ИП на АУСН и организации? Не требуются:
- декларация по единому налогу;
- РСВ;
- 6-НДФЛ;
- книга учета доходов и расходов;
- декларация по НДС и прибыли — только если возникает агентская или иная обязательная ситуация.
Налоговая инспекция ежемесячно до 15-го числа формирует уведомление об исчисленной сумме налога и направляет его в личный кабинет налогоплательщика. Страхователь может оспорить расчет в течение 5 рабочих дней, представив подтверждающие документы.
Обязательные требования по АУСН
Переход на режим и выбор объекта налогообложения (8% с доходов либо 20% с разницы доходы минус расходы) оформляются в личном кабинете или через уполномоченный банк — отдельный бумажный бланк не нужен. Как перейти с УСН на АУСН, мы рассказываем здесь.
Менять объект налогообложения можно только с нового года, заранее уведомив инспекцию. Какой крайний срок для такого уведомления, см. в календаре.
Налоговые каникулы с нулевой ставкой к АУСН не относятся — они действуют для УСН и ПСН.
ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщик не согласен с автоматически рассчитанной суммой налога, за 5 рабочих дней направляет пояснения с копиями первичных документов через личный кабинет или банк.
Работники и ЕФС-1 при АУСН
Какую отчетность сдает ИП на АУСН при наличии наемного персонала? Кадровые события по форме ЕФС-1 отражаются в общем порядке.
Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 представляется событийно: прием и увольнение работника — на следующий рабочий день, прочие кадровые мероприятия (переводы, изменения условий труда) — до 25-го числа следующего месяца. Подраздел 1.2 о страховом стаже подается ежегодно до 25 января (при переносе — на ближайший рабочий день).
ВАЖНО! Раздел 2 формы ЕФС-1 по взносам на травматизм плательщики АУСН не сдают — для них установлен фиксированный платеж, а не расчетная форма. За 2025 год действует фиксированный размер 2750 рублей, который перечисляется ежемесячно равными долями до 15-го числа (1/12 в месяц, то есть примерно 229 рублей). На 2026 год размер таких взносов проиндексирован.
Сроки по ЕФС-1: подраздел 1.1 — событийно, подраздел 1.2 — до 25 января, раздел 2 — не сдается на АУСН; фиксированный взнос на травматизм — помесячно 1/12 от годовой суммы.
НДФЛ по сотрудникам при АУСН
Страхователи на АУСН какие отчеты сдают в 2025 году по НДФЛ? Здесь два варианта:
- Поручить банку роль налогового агента. Банк рассчитывает 13% из полученных данных о выплатах и перечисляет налог в бюджет.
- Удерживать налог самостоятельно и отчитываться через личный кабинет по установленным срокам. Расчет — до 25-го числа, уплата — до 28-го числа следующего месяца.
Если по итогам года срабатывает прогрессивная ставка по суммарным доходам работника от всех источников, налоговая инспекция самостоятельно сделает перерасчет и направит уведомление.
ВНИМАНИЕ! Плательщики автоматизированной упрощенки освобождены от уплаты обязательных отчислений на ОПС, ОМС и ВНиМ — ни на сотрудников, ни на владельца бизнеса. Соответственно, форму РСВ подавать не требуется. Какие взносы платит ИП на АУСН? См. ответ здесь.
Отчетность ИП на АУСН
ИП не обязаны вести бухучет и сдавать бухотчетность на основании части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.Так же ИП на АУСН освобождены от многих форм отчетности, например, они не сдают такие формы как: декларация по УСН, 6-НДФЛ, не ведут книгу учета доходов и расходов.
За ИП на АУСН закреплена обязанность контроля операций по оплате и получении денег в приложении банка. Учет доходов и расходов в случае АУСН ведется автоматически.
Если вы работаете как юрлицо на АУСН, а не ИП, то правила по отчетности другие. Ведение бухгалтерской отчётности и документации по учёту персонала — обязательные требования для юридических лиц. Бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы в электронном виде по ТКС. Подробнее - здесь.
Статистическая отчетность при АУСН
Отчетность ИП на АУСН в части статистики зависит от факта попадания в выборку Росстата. Органы статистики формируют перечень отчитывающихся субъектов и направляют им уведомления с указанием форм и сроков представления.
Наиболее распространенные формы для малого бизнеса: 1-предприниматель (годовая), МП-сп (годовая для микропредприятий). Если уведомление от Росстата не поступало, обязанность по представлению статистической отчетности отсутствует.
ВНИМАНИЕ! Проверить необходимость сдачи статистики можно на официальном сайте Росстата в сервисе «Респондент» по ИНН организации или предпринимателя. Как это сделать, см. у нас подробнее.
Спецслучаи при режиме АУСН
Какие отчеты сдают на АУСН в особых ситуациях? НДС возможен в агентских ситуациях (например, аренда государственного имущества) и при реализации активов с выделенным НДС в счете-фактуре (например, когда такой налог просит предъявить покупатель); при импорте товаров НДС уплачивается на таможне. В таком случае у налогоплательщика возникает обязательство предоставить декларацию по НДС. Все подробности по ее заполнению и подаче - в нашей рубрике.
Для лицензируемых отраслей действует своя профильная отчетность — ЕГАИС для оборота алкоголя и подобные системы для других сфер.
Ответственность за нарушения при режиме АУСН
Нарушение порядка представления документов на автоматизированной упрощенке влечет стандартные санкции. Непредставление персонифицированной отчетности (подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1) в установленный срок наказывается штрафом 500 рублей за каждого застрахованного работника по ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП. Должностные лица дополнительно получают предупреждение либо штраф 300–500 рублей. Непредставление бухгалтерской отчетности организациями наказывается штрафом от 200 рублей по ст. 15.11 КоАП, на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.
Итоги
На АУСН деклараций по самому режиму нет, РСВ и 6-НДФЛ не сдают. Кадровые сведения по ЕФС-1 подаются событийно (подраздел 1.1) и ежегодно (подраздел 1.2), раздел 2 по травматизму для АУСН не применяют; фиксированный платеж 2750 рублей перечисляют ежемесячно по 1/12 части. Юридические лица сдают годовую бухгалтерскую отчетность до 31 марта; статистика — по уведомлению от Росстата. Для НДС и прибыли обязанности возникают в специальных ситуациях: агентские операции, импорт, выставление счетов-фактур.