Как перейти с УСН на АУСН

Переход с УСН на АУСН: основные правила

ИП или юрлицо на УСН имеет ряд привилегий в переходе на АУСН. Дело в том, что такие хозяйствующие субъекты (наряду с самозанятыми ИП — на НПД), могут начать применять АУСН с начала любого месяца года — следующего за тем, в котором налоговики уведомлены:

• об отказе от УСН или НПД;
• о начале применения АУСН.

Соответствующее уведомление направляется через Личный кабинет налогоплательщика либо систему онлайн-банкинга той кредитной организации, которая обеспечивает применение АУСН в качестве уполномоченного банка.

Важно! Если перейти с УСН (НПД) на АУСН по приведенной выше схеме, то сменить автоматизированную упрощенку на другой режим налогообложения можно будет только по истечении 12 месяцев после начала применения АУСН (ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В свою очередь, если предприятие работает не на УСН (а ИП — не на НПД), то начать применение АУСН можно только с 1 января года, идущего за тем, в котором в ФНС сообщено о переходе на автоматизированную «упрощенку».

Исключение — если хозяйствующий субъект является вновь созданным. В этом случае у него будет право перейти на АУСН с даты постановки на учет — при условии подачи уведомления о соответствующем переходе в течение 30 дней после регистрации бизнеса (ч. 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Итак, теперь мы знаем:

• когда можно перейти с УСН на АУСН: в любой месяц года (но с учетом того, что вернуться на обычную упрощенку или другой налоговый режим получится только через 12 месяцев);
• как происходит переход с УСН на АУСН: посредством простой подачи уведомления через ЛК или онлайн-банкинг уполномоченной кредитной организации.

Рассмотрим теперь, при каких условиях возможно начало применения АУСН — которые учитываются в том числе при переходе с обычной «упрощенки».

Условия перехода на АУСН

Должны соблюдаться одновременно следующие условия:

1. Юрлицо стоит на учете в ИФНС в том регионе, где приняты нормативные акты о введении АУСН, а ИП — проживает в данном регионе (при том, что место ведения им деятельности неважно).

Узнайте, в каких регионах доступна авто АУСН.

2. ИП или юрлицо:

• имеют расчетный счет для бизнеса в том банке, который отнесен к уполномоченным;
• получили выручки не более 60 млн руб. с начала года (или по итогам прошлого года). Будут ли снижать такой лимит с 2026 года, разбираемся здесь;
• имеют штат сотрудников со средней численностью не более 5 человек;
• не имеют в штате работников, у которых нет статуса налогового резидента;
• ни разу не выплачивали сотрудникам зарплату наличными деньгами, в натуральной форме, как материальную выгоду или же в виде дохода, которы облагается НДФЛ по ставкам, приведенным в п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ.

3. Юрлицо:

• не имеет филиалов, обособленных структур:
• не обладает основными фондами (включая неамортизируемые) с остаточной стоимостью более 150 млн. рублей;
• не имеет доли участия сторонних организаций более 25% (за некоторым исключениями — например, если уставный капитал юрлица создан общественными организациями инвалидов, или если предприятие создано научным учреждением).

Важно и то, что АУСН нельзя применять одновременно с другими налоговыми режимами — даже с ОСНО (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Поэтому, если, к примеру ИП совмещает УСН и ПСН, то перейти на АУСН не получится как раз в силу соответствующего сочетания режимов.

Подробнее об условиях применения АУСН читайте здесь.

Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о правилах перехода на АУСН и особенностях применения данного спецрежима. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и прямо сейчас изучайте все тонкости.

Как вернуться на УСН или перейти с АУСН?

Рассмотрим и обратную задачу — по возврату (или переходу) с обычной «упрощенки» на автоматизированную. Варианты здесь следующие:

1. Переход по общим правилам — с применением АУСН с 1 января следующего года (однако, с поправкой на указанную выше норму о запрете смены АвтоУСН на другой режим в течение 12 месяцев после перехода на него с упрощенки или НПД).

Предусматривается, что налогоплательщик заявляет в ФНС о переходе на УСН до 31 декабря (ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Это можно сделать как с помощью бумажного заявления, так и через ЛК налогоплательщика (либо систему ЭДО).

Узнайте больше о подаче заявления на УСН.

2. Переход при вынужденном прекращении АУСН — когда хозяйствующий субъект перестает удовлетворять хотя бы одному из обязательных условий применения автоматизированной упрощенки.

Чтобы использовать данный вариант, предприятию нужно уведомить налоговиков (также через ЛК или банк) о вынужденном прекращении АУСН до 15 числа месяца, идущего за тем, в котором появилось нарушение условий применения автоматизированной упрощенки (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Одновременно подается уведомление о переходе на УСН.

А если в течение 15 дней предприятие не сообщило о «слете» с АУСН, то это не критично — инспекция, выявив несоблюдение критериев, сама пришлет (в течение 10 дней после выявления) уведомление об утрате оснований на АУСН. В этом случае уведомить о переходе на УСН можно в течение 30 последующих рабочих дней.

Важно! Если, вынужденно прекратив деятельность на АУСН, не сообщить о желании перейти на АУСН (вместе с уведомлением о прекращении АУСН — в течение 15 дней, или отдельным уведомлением в течение 30 рабочих дней после получения информации от самих налоговиков), то предприятие переводится на ОСНО (ч. 6 ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Последующий переход с общего режима на упрощенку возможен только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Зачем переходить на АУСН?

Полезные факты о целесообразности применения АУСН (перехода на нее с обычной упрощенки):

• ставки по взносам на пенсионное, медицинское, социальное страхование — нулевые (однако, есть необходимость уплачивать фиксированные взносы на травматизм);
• можно выбрать налоговую базу в виде только доходов (ставка 8%) либо разницы между выручкой и расходами (20%);
• не нужно сдавать налоговую декларацию, расчеты по работникам (6-НДФЛ, по взносам);
• большое количество разрешенных видов деятельности.

И конечно, в пользу АУСН обернулись планируемые изменения по УСН в части снижения лимита доходов, по достижению которого придется платить НДС.

Из минусов — то, что фактические ставки по налогу все же выше тех, что действуют на обычной УСН. Для многих предприятий ограничения по размеру штата, выручки, ОС, могут оказаться критичными. Также не забываем, что совмещать АУСН нельзя даже с ОСНО.

Узнайте больше о характеристиках автоматизированной УСН.

Итоги

Переход на АУСН с обычной упрощенки происходит по облегченной схеме. Можно заявить о нем в любой месяц — и с начала следующего можно применять автоматизированную АУСН. Правда, вернуться на обычную УСН будет сложно, только через 12 месяцев. Быстрее — если прекратить применение АУСН вынужденно.