Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2025 году (условия)

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы стать плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Многие их этих критериев обновлены с 2025 года и уже применяются в переходный период 2024-2025 гг.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.

Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2024 году ее максимально возможное значение с учетом индексации составляло 265,8 млн руб. (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). В 2025 году сумма пересмотрена в большую сторону и составит 450 млн руб.

Если планируется уплачивать упрощенный налог с 2025 года, размер дохода за 9 месяцев в 2024 году не должен превышать сумму 337,5 млн руб., далее она будет корретироваться на коэффициент-дефлятор. При этом для переходного периода 2024-2025 годов определен один нюанс. Если в 2024 году организация или ИП слетели с упрощенки ввиду превышения лимита по выручке в 265,8 млн руб., то у них есть шанс вернуться на УСН с 1 января 2025 года (в общих случаях начать применять упрощенный режим налогообложения можно не ранее, чем через полный календарный год после слета). Условие шанса заключается в том, что итоговая сумма доходов за 9 месяцев (и на УСН, и уже после слета, на ОСНО) не должна превышать 337,5 млн руб. 

Подробно о критериях соответствия для перехода на спецрежим рссказываем в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН ранее испытывали их контрагенты, уплачивающие НДС. Однако с 1 января 2025 года упрощенцы перейдут в категорию плательщиков НДС, в связи с чем некторые начнут работать со своими партнерами с НДС. Однако большинство, по мнению наших законодателей, смогут освободиться от налога автоматически - исходя из величины полученных доходов в 2024 г.

С тем, как изменения в налоговом законодательстве-2025 влияют на выбор системы налогообложения, мы разбирались в этом материале.

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

• планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
• остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
• общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2024-2025 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1. 

Заполнить его вам поможет образец от КонсультантПлюс, скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен был и тогда, когда предприниматель занимается деятельностью на ПСН. В этом случае переход на единый налог осуществлялся в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно было перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН есть определенные правила учета переходящих доходов, расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также нюансы по НДС. Легко пройти через переходный период вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс, которые уже разъяснили все правила подробно. Получите пробный доступ к бесплатно и переходите в Готовое решение.

По НДС также рекомендуем нашу статью.

До 2025 года лица, переходящие на УСН с общего режима, обязаны были восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам, еще не использованным в общережимной деятельности. Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН с 2025 года, разбирались эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатный демо-доступ и начните изучать материал прямо сейчас.

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.