Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как изменения в налоговом законодательстве влияют на выбор системы налогообложения с 2025 года

Выбор системы налогообложения на очередной год был достаточно привычным процессом. Однако в связи с налоговыми изменениями с 2025 года подход к такому выбору меняется. Рассказываем, что изменилось в системах налогообложения с 01.01.2025 и на что нужно обратить внимание при ее выборе.

Выбор организаций: между ОСНО и УСН с 2025 года

Серьезные изменения с 01.01.2025 в системе налогообложения УСН и рост ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) приводят к тому, что организации на ОСНО могут с интересом посмотреть в сторону УСН.

Компании, как правило, выбирали ОСНО, если была заинтересованность исчислять НДС (например, чтобы сохранить сотрудничество с контрагентами, уплачивающими НДС).

Кто-то вынужден был применять ОСНО, так как доходы не укладывались в лимит:

  • 112,5 млн руб. (с учетом индексации) для перехода на УСН;
  •  200 млн руб. (с учетом индексации) для работы на УСН.

С 01.01.2025 ситуация кардинально меняется. Лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС.

Лимиты доходов для УСН значительно выросли:

  • 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2024 года (сумма еще будет проиндексирована)  для перехода на УСН с 01.01.2025;
  • 450 млн руб. (сумма еще будет проиндексирована) для работы на УСН.

Значение других показателей для целей применения УСН также подросло:

  • порог остаточной стоимости основных средств — 200 млн руб. (до 2025 года - 150 млн руб.). Эта сумма еще будет проиндексирована, то есть увеличена;
  • средней численности работников — не более 130 человек (до 2025 года – 100 чел. для базовых ставок единого налога; для повышенных ставок - 130).

Это приводит к тому, что организации, из года в год применяющие ОСНО, могут рассмотреть возможность перехода на УСН с 2025 года.

На первый взгляд, выгода перехода на УСН очевидна. С 01.01.2025 ставка налога на прибыль – 25%, а ставка единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» - 15% (ставка может быть еще ниже в вашем регионе).

Но чтобы принять правильно решение, рекомендуем проанализировать начисления по НДС и учет расходов для целей налогообложения.

НДС

У лиц на УСН обязанность исчислять и уплачивать НДС появляется в случае, если их доходы превысили 60 млн руб.

Поэтому, если доходы вашей организации менее 60 млн руб., то НДС вам исчислять не нужно. Вы, конечно, можете по своему желанию начислять НДС и выставлять счета-фактуры с налогом, но вот права на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у вас не будет.

Это подтверждает ФНС России и приводит обоснование такой позиции.

Если ваши доходы выше 60 млн руб., то вы можете сразу с 01.01.2025 исчислять НДС по ставке 20% и принимать к вычету «входной» НДС.

Вам могут быть доступны пониженные ставки НДС – 5% или 7%. Какая ставка НДС выгоднее, мы разбирались здесь.

Один из вопросов, который возникает при переходе с ОСНО на УСН: нужно ли восстанавливать «входной» НДС по товарам (работа, услугам), который был принят к вычету до перехода на УСН?

Если ваши доходы более 60 млн руб. и вы переходите на УСН с общей ставкой НДС 20%, то восстанавливать НДС не нужно. Это подтверждает Минфин России, все подробности - в нашем материале.

А вот если ваши доходы менее 60 млн руб. или вы будете применять УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), то тогда входной НДС придется восстановить. Ведь у лиц с особовождением от НДС или с пониженными ставками НДС нет права на вычет входного НДС. Это подтверждает ФНС, подробности см. в нашем материале.

Об основных правилах НДС на УСН-2025 рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Расходы на ведение деятельности для целей налогообложения

Главное отличие ОСНО и УСН – для упрощенной системы налогообложения установлен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать доходы, в то время как для ОСНО – перечень открытый.

Поэтому посмотрите, есть ли у вас расходы, которые не входят в закрытый перечень для УСН и, следовательно, не могут уменьшать доходы при расчете единого налога на упрощенке.

Перечень расходов, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», мы привели в этой статье.

Для принятия правильного решения воспользуйтесь Путеводителем по налоговой реформе 2025 г. от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

Как перейти на УСН

Если вы пришли к выводу, что переход на УСН вам выгоден, подавайте заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Вы можете бесплатно скачать бланк такого заявления и образцы его заполнения по ссылке.

Подать заявление нужно не позднее 31 декабря. В 2024 году – это выходной день. Поэтому срок подачи уведомления может быть сдвинут на первый рабочий день января 2025 года.

Как заполнить и подать заявление о переходе на УСН, мы подробно рассказали в нашем материале.

Об иных аспектах выбора системы налогообложения с 2025 года смотрите здесь.

Выбор предпринимателя: система налогообложения с 2025 года

По общему правилу, индивидуальные предприниматели могут применять:

  • общепринятую систему налогообложения (с уплатой НДФЛ и НДС);
  • упрощенную систему налогообложения (с уплатой единого налога и с 01.01.2025 НДС, если доходы выше 60 млн руб.);
  • автоматизированную упрощенную система налогообложения (АвтоУСН);
  • патент (ПСН);
  • налог на профессиональный доход (НПД или самозанятый).

Делая выбор, предпринимателю нужно учитывать изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2025.

Все подробности налоговой реформы-2025 для ИП мы привели в этом материале.

ОСНО-2025 для ИП

С 01.01.2025 при общепринятой системе налогообложения НДФЛ с доходов придется платить по новой прогрессивной шкале, из пяти ступеней. Размер ставки НДФЛ зависит от величины доходов, полученных за налоговый период (календарный год):

  • доход до 2,4 миллиона с начала налогового периода — 13%;
  • доход в размере превышения 2,4 миллиона с начала налогового периода — 15%;
  • доход в размере превышения 5 миллионов с начала налогового периода — 18%;
  • доход в размере превышения 20 миллионов с начала налогового периода — 20%;
  • доход в размере превышения 50 миллионов с начала налогового периода — 22%.

Чем выше доход ИП, тем выше ставка НДФЛ. Поэтому у предпринимателей с высоким уровнем дохода налоговая нагрузка вырастет.

Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность с 2025 года, смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ, это бесплатно.

УСН-2025 для ИП

Один из плюсов УСН – отсутствие НДС при реализации товаров (работ, услуг) - 01.01.2025 исчезнет.

С 01.01.2025 предприниматели с доходом свыше 60 млн руб. должны уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг). Если доход не превышает указанный лимит, то действует освобождение от НДС.

Должен ли ИП на УСН с 2025 г. представлять декларацию по НДС, если его доход не превысил 60 млн руб.? На этот вопрос ответили представители налоговых органов. Смотрите ответ, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

О новых обязанностях по НДС для упрощенцев с 01.01.2025 мы рассказали в этом материале.

Таким образом, если доход предпринимателя превышает 60 млн руб., то с 01.01.2025 такой ИП платит и единый налог при УСН, и НДС, что, безусловно, увеличивает налоговую нагрузку.

Еще больше подробностей, связанных с выбором системы налогообложения с 2025 года, смотрите в нашей статье.

АвтоУСН-2025

Прежде всего, с 1 января 2025 года режим налогообложения АУСН распространяется на всю страну. Все подробности - у нас.

С 2025 года АУСН можно применять тем, кто торгует на маркетплейсах. Проверьте, относитесь ли вы к таким лицам, с помощью нашего материала.

ОСНО + ПСН или УСН + ПСН

Самое главное изменение с 2025 года для лиц, планирующих применять патент, ваши доходы за 2024 год не должны превышать 60 млн руб. Все подробности в нашем материале.

Тем, кто рассматривает применение с 01.01.2025 патентной системы налогообложения, нужно учитывать, что патент используется в связке с одним из режимов налогообложения: общим (ОСНО) или УСН. Поэтому у вас возможна одна из комбинаций:

  • ОСНО + ПСН
  • УСН + ПСН.

На практике, как правило, применяется вариант УСН + ПСН.

С 01.01.2025, в связи с тем, что лица на УСН признаются плательщиками НДС, возникает много вопросов о необходимости уплаты НДС при совмещении УСН и ПСН.

Ответы на них уже дает ФНС РФ в своем чате в Телеграм-канале. Мы внимательно отслеживаем такие разъяснения и размещаем их в нашем материале.

Например, перейдя в нашу статью, вы узнаете:

  • как для целей лимита доходов 60 млн руб. учитывать патент?
  • будет ли НДС в 2025 году, если деятельность только на патенте, а ИП в 2024 году превысил 60 млн руб.?
  • и др., так как наш материал постоянно обновляется.

Сервис от ФНС России

Чтобы помочь предпринимателям с выбором системы налогообложения, ФНС РФ разработала специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Переходите по ссылке и вы попадете в подборку нужных материалов.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году?
С 01.01.2025 лица на УСН автоматически получают освобождение от НДС, если их доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. Как посчитать такие доходы, какие обязанности по НДС все...
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?
Казалось бы, ответ очевиден – по минимально возможной. Но это не всегда так. Давайте посчитаем.
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)?
Такое право есть. Приводим свои рассуждения и делаем выводы.
Ваш вопрос
Отправить
Первые разъяснения чиновников о новых правилах-2025. Смотрите в нашем эксклюзивном материале.
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН