Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога

НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается. О том, какие правила сегодня существуют для расчета НДС при переходе на УСН и как можно избежать проблем в этот период, вы узнаете из нашей статьи.

Новый статус — новые правила

Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО. С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли. Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.

Исключение составляют некоторые ситуации, подробнее о которых вы можете прочесть здесь.

С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

О нюансах учета НДС при переходе с ОСНО на УСН подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

Пример

У компании, перешедшей с 01.01.2024 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2023 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав 31.12.2023 следующие проводки:

Дт 19 Кт 68 – 60 000 (20% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.

Дт 91 Кт 19 – 60 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

Внимание! Порядок отражения операции по восстановлению НДС в бухгалтерском учете стоит описать в учетной политике. Он может быть аналогичен указанному в примере. Также возможно не использовать счет 19, а относить начисление восстановленного налога сразу на расходы.

Восстановление НДС по основным средствам и НМА

Тут уже будет несколько иная картина: НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости. При этом восстановленный НДС по данным активам, согласно ст. 264 НК РФ, должен быть учтен как прочий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Пример

У компании, переходящей с 01.01.2024 с ОСНО на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн руб. Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 600 000 руб. В данном примере нам сначала необходимо рассчитать балансовую стоимость автомобиля (она будет равна 2 млн руб.), после чего можно определить сумму НДС, приходящегося на эту стоимость:

600 000 × 2 000 000 / 3 000 000 = 400 000.

Теперь отразим произведенные расчеты в проводках:

Дт 19 Кт 68 – 400 000 — восстановлен НДС по основному средству, взятый ранее к вычету;

Дт 91 Кт 19 – 400 000 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

По какой ставке восстанавливать НДС

Данный вопрос может быть актуален, если у вас на балансе имеются не самортизированные основные средства, приобретенные в период, когда НДС взимался по ставке, отличной от той, что действует в периоде восстановления. Например, при переходе на УСН с 2019 года это ОС, приобретенные до 2004 года с НДС по ставке 20%. В этом случае при восстановлении НДС в периоде действия ставки 18% (в 4-м квартале 2018 года), встает закономерный вопрос: по какой же из этих ставок восстанавливать налог? На этот счет Минфин дает некоторые разъяснения (например, в письме от 02.08.2011 № 03-07-11/208).

Несмотря на то, что в квартале восстановления НДС считается исходя из 18%, восстановить нужно налог, зачтенный по ранее действующей ставке (и именно она была указана в соответствующем счете-фактуре). Поэтому и восстанавливать налог следует именно по ставке, действующей на момент приобретения имущества. Если счет-фактура был утерян или уничтожен в связи с истечением обязательного срока хранения первичных документов, то восстановление налога по имуществу, введенному в эксплуатацию до 2004 года, производится по ставке 20% на основании бухгалтерской справки-расчета (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Схожая, но уже обратная ситуация могла возникнуть при переходе на УСН с 2020 года, когда в 4-м квартале 2019 года приходилось восстанавливать НДС по имуществу, купленному до 01.01.2019 со ставкой 18%.

Ознакомьтесь со статьей «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)», в которой в том числе описывается и указанная ситуация.

Если НДС восстанавливается по товарам или материалам, которые облагаются по ставке 10%, то и восстанавливать НДС нужно именно по этой ставке.

Куда заносить сведения по восстановленному НДС при переходе на УСН

Ответ на этот вопрос содержится в п. 14 правил ведения книги продаж (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Также есть соответствующие разъяснения Минфина в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22 и ФНС в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@, которые содержат рекомендации по заполнению книги покупок и книги продаж. 

Важно! Рекомендация от "КонсультантПлюс"
Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте...(подробнее смотрите в КонсультантПлюс).

В декларации по НДС восстановленный налог отражается в строке 080 раздела 3 с расшифровкой в разделе 9 по каждой операции. Если НДС восстанавливается по объекту недвижимости, то за год в декларации 4 квартала необходимо заполнить приложение 1 к разделу 3.

Какие коды операций по НДС указываются в декларации и учетных регистрах, читайте в этой статье.

Как заполнить и сдать декларацию по НДС, читайте в материалах нашей специальной рубрики, которая посвящена НДС-отчетности.

Что делать с НДС по ранее полученным авансам

Предположим, что вы, работая на ОСНО, получили предоплату под будущую поставку, которая состоялась, когда вы уже стали «упрощенцем». Получив аванс, вы заплатили с этой суммы НДС в бюджет. Но перейдя на упрощенку, вы перестаете быть плательщиком налога. Как быть в этом случае с НДС при переходе на УСН?

Ответ содержится в нормах ст. 346.25 НК РФ. В последнем квартале года, предшествующего переходу на УСН, налог с полученных авансов, который ранее был уплачен в бюджет, можно принять к вычету. Для этого необходимо перечислить сумму НДС на расчетный счет покупателя (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). И конечно же, у вас должны остаться подтверждающие эту операцию документы (письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@).

Кстати, арбитры приходят к мнению, что такими документами могут быть не только платежки, но также соглашения о зачете возвращаемых сумм НДС в счет будущих платежей по этому же договору (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009). Кроме того, судьи считают, что свое право на вычет компания может использовать даже тогда, когда договор, по которому поступил аванс, был расторгнут, а полученные деньги покупателю не были возвращены (постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007). Таким образом, у налогоплательщиков есть все шансы отстоять свое право на вычет в рассматриваемой ситуации.

По авансам см. также наш материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Итоги

Восстановление НДС при переходе на упрощенку — вопрос, имеющий немало нюансов. Подавая декларацию за последний квартал, в котором применялась ОСНО, следует внимательно изучить информацию о том, по каким операциям восстанавливать налог придется в обязательном порядке, и о том, какие вычеты можно оставить. Повторно заявить вычет при возврате на ОСНО, к сожалению, не получится.

Если вам интересно как платить налоги, если уведомление о переходе на УСН подали по ошибке, то читайте статью «Что делать в случае ошибки с УСН-объектом?».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
12 декабря 2023 14:12
Постоянная ссылка
здравствуйте, компания в 2023 году перешла с ОСНО на УСН доходы минус расходы. в конце 2022 года в кассе организации, когда компания еще была на НДС, образовалась сумма в кассе 100.000 рублей. Если в 2023 году эти денежные средства положить на счет в банке компании путем взноса на расчетый счет например через подотчетное лицо или просто взнос наличных - будут ли они признаны доходами по УСН в 2023 году?
Ответить
12 декабря 2023 22:40
Постоянная ссылка
Просто взноса наличных у компании быть не может - все наличные деньги имеют какое-то происхождение. Если ИП будет вносить личные средства на расчётный счёт, тогла да - это будет просто взнос наличных, в этом случае у ИП внесенные деньги под налог не попадают. ФНС разъясняла этот момент на своём официальном сайте.
Если же ваш подотчётник задолжал такую большую сумму или вы возьмёте займ, а потом положите эти деньги на расчётный счёт, тогда они под налог не подпадут. В общем, происхождение денег должно быть достаточно понятным. Особенно вашему бухгалтеру, ведь он будет формировать проводки в учете.
Ответить
14 декабря 2023 15:09
Постоянная ссылка
здравствуйте, спасибо за ответ. не ИП, а ООО. при деятельности компании на счете 50 ( в кассе предприятия) образовалась сумма наличными 100.000 рублей.возникли они когда подотчетное лицо сдало непотраченные денежные средства ( еще в 2022 году). это остаток денег по факту находится в кассе организации. Мы хотим взять их - выдать подотчетному лицу( директору), а он что бы внес их на расчетный счет ООО и оплачивать ими расходы через банк. Если мы положим эти денежные средства на расчетный счет - путем "возврат подотчетных денежных средств" эти 100.000 при поступлении на расчетный счет - не будут ли они признаны доходом УСН? ведь эти 100.000 образовались в результате деятельность еще ОСНО. вот в чем вопрос. Или просто "взнос наличных в банк" например. попадают или нет в доходы УСН?
Ответить
14 декабря 2023 18:56
Постоянная ссылка
Я поняла, что ООО, я же Вам написала, что у ООО деньги из неоткуда взяться не могут - см. мой предыдущий комментарий. У Вас лимит остатка кассы не установлен был, что 100 тыс. целый год находилось в кассе организации? Сразу надо было эти деньги сдать...
Сейчас, на мой взгляд, не нужно Вам уже проводить эти средства через подотчетника, сдавайте наличные в банк Дт 51 Кт 50 (или 57), как Вы обычно формируете проводку на сдачу наличных, потому что дт 50 Кт 71 Вами уже было сделано в 2022 г. В качестве информации укажите возврат подотчетных средств. В принципе эти деньги не должны быть квалифицированы как доход. Но не знаю, как налоговая посмотрит, они же Вас будут проверять, не я.
Ответить
15 декабря 2023 12:52
Постоянная ссылка

Спасибо большое, в принципе вопрос остался вопросом, но попробуем) спасибо

Ответить
2 октября 2023 21:17
Постоянная ссылка
Добрый день.
Организация с 01.01.2023 перешла с ОСНО на УСН. Обнаружилось, что на Дт 68.02 висит остаток не возмещенного НДС за 2020г. Подскажите, пожалуйста, как закрыть этот остаток на счете? И возможно ли сейчас подать уточненку за 4 кв. 2020 г. (срок 3 года еще не прошел) для возмещения НДС?
Ответить
4 октября 2023 18:00
Постоянная ссылка
Не поняла, что значит подать уточнёнку для возмещения ндс? Вы уже сдали декларацию, заявив налог к вычету по той декларации. Однако то ли не написали заявление на возврат, то ли что, эта сумма так и осталась невозвращённой налоговой инспекцией, поэтому она и висит по дебету счёта 68. Если бы вы не подали декларацию для возмещения ндс, то сумма бы у вас висела по дебету счёта 19. По-хорошему эта сумма должна образовать положительное сальдо ЕНС.
Ответить
26 января 2024 20:10
Постоянная ссылка
Как раз вопрос по поводу остатка по дебету 19 счета - думали потом подать к вычету сумму НДС по закупленным офисным стульям, но "потом" не случилось, потому что мы перешли на УСН с ОСНО с 01.01.2024г.

Куда теперь можно эту сумму невозмещенного НДС присовокупить, подскажите, пожалуйста? Списать в прочие расходы?

Годовой отчет за 2023г. еще не сдавали, декларацию по прибыли за 2023 год - тоже еще не сдавали
Ответить
28 января 2024 23:17
Постоянная ссылка
Да, я полагаю, этот ндс нужно отнести на расходы. Посмотрите статью, под которой вы оставили свой вопрос , в ней мы писали об НДС при переходе с ОСНО на УСН.
Ответить
29 января 2024 15:08
Постоянная ссылка
Спасибо, Елена, что уделили свое время ответу. Статья хорошая, мне в помощь.

Отнесу невозмещенный (по офисным стульям) НДС на расходы и, насколько я поняла, он мне еще и базу по налогу на прибыль уменьшит? Судя по пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный НДС по из-за дальнейшего использования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в не облагаемых НДС операциях можно отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?
Ответить
31 января 2024 22:37
Постоянная ссылка
Вроде как да - можно.
Ответить
9 апреля 2023 16:24
Постоянная ссылка
Организация ООО перешла на УСН с ОСНО с 01.01.2023 г. (доходы). Скакой суммы нужно заплатить налог УСН по авансам полученным от покупателя до перехода на УСН? С НДС или Без НДС? В какие сроки нужно уплатить налог?
Ответить
10 апреля 2023 22:57
Постоянная ссылка
Чтобы определиться с какой суммы платить налог по УСН с НДС или без НДС, Вам нужно уточнить момент с НДС в договоре с покупателем путем подписания допсоглашения. Т.е. вы либо согласовываете ту же самую цену, но налог уже будет исключен из нее, тогда считать придется от полной стоимости авансов. Либо вы согласовываете стоимость без НДС, а НДС либо возвращаете покупателям, либо учитываете в счет будущих платежей., тогда считать аванс по УСН нужно будет с безНДС-ной стоимости (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Срок уплаты авансов по единому налогу УСН - 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Подробнее об этом читайте здесь.
Ответить
28 марта 2023 11:08
Постоянная ссылка
Открытое акционерное общество в 2023 году с ОСНО перешла на УСН. 01 счете числится движимые и недвижимые основные средство с остаточной стоимостью. Как начисляется амортизация.
Ответить
28 марта 2023 12:17
Постоянная ссылка
Здравствуйте, посмотрите вот этот материал, в нем рассказано про учет основных средств на УСН, в том числе, при переходе с иного режима налогообложения.
Ответить
23 января 2023 12:28
Постоянная ссылка
У нас на балансе числится Благоустройство на сумму 3,5 млн руб.(6000 кв.м газон и 16 шт ель с 2003 г.) амортизация не начисляется, Начисляли износ для уменьшения налог на имущество с 2011 года по 2015 года. 2023 году мы переходим на упрощенку. Как нам быть с НДСом. мы должны ли вооставновит НДС.
Ответить
23 января 2023 14:37
Постоянная ссылка
Объект относится к основным средствам, следовательно нужно восстановить НДС с остаточной стоимости:
"Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки." - ст. 170 НК РФ.
Согласно п. 27 ПБУ 6/2020 не подлежат амортизации основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции).
Предположу, что в связи с этим, в Вашем случае, восстановить НДС придется с первоначальной стоимости.
Ответить
8 июля 2022 12:04
Постоянная ссылка
Добрый день, на в декабре 29 числа оплатил ДНСный ИП счет на материал с НДС, мы ему выдали авансовую счет фактуру. А с 01.01.2022г. перешел на УСН. Мы выдали товар в 1м квартале 2022. Но клиент не подал об этом никакой информации в налоговую. Говорит что он не может восстановить по аванс.сч.ф. т.к. не знает как ему подать декларацию если он уже не НДС. Вопрос, придется ли ему платить НДС на полученный товар?
Ответить
30 мая 2022 18:00
Постоянная ссылка
Добрый день. Организация с 01.01.2022 года переходит с ОСНО на УСН. В 2021 году в сентябре организация отразила в учете автомобиль по выкупной стоимости 10000 рублей по договору лизинга. В течение действия договора НДС с лизинговых платежей принимался к вычету ОСНО. При переходе на ФСБУ 6/2020 организация приняла решение дооценить автомобиль до рыночной стоимости и увеличить СПИ на 24 месяца. Возникает вопрос. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе на УСН с рыночной стоимости?
Ответить
31 мая 2022 15:25
Постоянная ссылка
Выскажу свою позицию - Вы НДС принимали к вычету со стоимости, указанной поставщиком в документах, следовательно и восстанавливать нужно исходя из этих цифр. Больше чем приняли к вычету восстанавливать не нужно - не с чего. А эти цифры заложены именно в остаточной стоимости основного средства. Но вообще вопрос интересный и далеко не факт, что я права. Вы можете задать его на нашем форуме, вдруг наши специалисты выразят иную точку зрения, отличную от моей.
Ответить
24 марта 2022 15:51
Постоянная ссылка
Здравствуйте, на основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ можно зачесть ндс с авансов в качестве предоплаты, но как это все реализовать проводками, или в программе 1с
Ответить
14 марта 2022 14:24
Постоянная ссылка
Добрый день!
В этом году перешли на УСН, занимаемся издательской деятельностью. В 2021г. оплачивали полиграфические услуги (с НДС), которые вошли в себестоимость продукции, которую будем реализовывать. Нужно ли восстанавливать НДС с этих услуг?
Ответить
14 марта 2022 22:04
Постоянная ссылка
В подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ сказано, что НДС подлежит восстановлению, если ранее он был принят к вычету по товарам (работам, УСЛУГАМ). Поскольку продукцию Вы не успели реализовать на общем режиме, то по всей видимости восстанавливать НДС с услуг придется.
Ответить
24 января 2022 11:33
Постоянная ссылка
При переходе на УСН с 01.01.22 г. остался автомобиль по остаточной стоимости 250 000 нужно ли возвращать НДС и с какой суммы?
Ответить
24 января 2022 15:50
Постоянная ссылка
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос на примере показано, в какой сумме должен быть восстановлен НДС. Вы читали ее? Поднимаете первичку, смотрите какую сумму НДС Вы заявили к вычету с автомобиля и находите через пропорцию сумму, приходящуюся на остаточную стоимость.
Ответить
2 января 2022 22:15
Постоянная ссылка
В декабре 2020 года наша фирма выполнила заказ и работали мы по ОСНО НДС 20%, заказчик до сих пор не оплатил заказ, договора есть и мы хотим обратиться в суд. В 2022 году перешли на УСН и подумываем о продаже ООО, переходим на ИП. Как быть в данной ситуации если ООО продадим раньше чем закончится судебное дело, что делать с НДС?
Ответить
10 января 2022 15:19
Постоянная ссылка
Я может каких-то нюансов не знаю, но если суд обяжет Вашего заказчика выплатить долг, то деньги будут перечисляться ООО, а не Вам, Вы-то к этому ООО уже никакого отношения иметь не будете. А что с НДС? НДС Вы должны были заплатить, когда оформляли документы по выполнению работ. С ним уже вряд ли что-то изменится...
Ответить
24 декабря 2021 15:57
Постоянная ссылка
Организация работает на УСН. Но в лизинге есть автомобили за которые платятся платежи с НДС. Можно ли возместить ндс?
Ответить
26 декабря 2021 20:58
Постоянная ссылка
Нет, нельзя. Заявить НДС к вычету могут только налогоплательщики НДС, это следует из п. 1 ст. 171 НК РФ. Упрощенец не является плательщиком НДС, поэтому права на вычет налога по входящим счетам-фактурам у него нет.
Ответить
13 октября 2021 20:40
Постоянная ссылка
Добрый день, организация планирует переход с ОСНО на УСН с 01.01.2022года
Возникает вопрос такого характера : в 1998г. было приобретено помещение у города установлена цена в договоре без НДС, и принято к учету по стоимости в договоре, нужно ли при переходе восстанавливать НДС?
Ответить
14 октября 2021 21:52
Постоянная ссылка
В целом восстановить можно только тот НДС, который Вы приняли к вычету. Если вычета не было, то восстанавливать в принципе нечего. Единственное, я не очень хорошо знаю законодательство 1998 г. - почему цена в договоре была установлена без НДС? Что за послабления это были? Сейчас это выглядело бы примерно так: покупаем имущество у города, ставим к вычету НДС, указанный в договоре и первичных документах, в качестве налогового агента уплачиваем НДС в бюджет за продавца имущества, задолженность городу перечисляем за вычетом налога.
Ответить
15 октября 2021 10:31
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ, к сожалению я тоже не знаю почему в 1998г город продал без ндс ( возможно тк это были торги) параллельно проконсультировалась с налоговой , говорят то же , если нет вычета то восстанавливать нечего, но будьте готовы получить требование и объяснять с подтверждением свою позицию
Ответить
21 января 2021 17:49
Постоянная ссылка
Добрый день.
С 01.01.2021г. ООО переходит на УСН.
В 2019-2020гг приобрели автомобиль на условиях финансовой аренды. По договору балансодержателем по договору было ООО, то есть лизингополучатель.
Ежемесячно ООО оплачивало лизинговые платежи и в конце срока выкупной платеж (1000руб.). Последняя дата лизинговых платежей 22.02.2020г, то есть до перехода на УСН. Весь НДС по лизинговым платежам принят к вычету.
Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету при переходе на УСН. Автомобиль до настоящего времени эксплуатируется.
Ответить
24 января 2021 22:48
Постоянная ссылка
Было старое письмо Минфина от 28 февраля 2013 г. N 03-07-11/5852 о том, что НДС с лизинговых платежей восстанавливать не надо. А вот по имуществу, которое на дату перехода числилось на балансе, НДС восстанавливать нужно. Это точно. Как правильно это сделать? Можно попробовать обратиться к специалистам нашего форума, они наверняка помогут вам решить вопрос.
Ответить
21 января 2021 16:22
Постоянная ссылка
Добрый день!

Организация перешла с ОСНО на УСН 15% с 01.01.2021 г.
Подскажите, пожалуйста, как быть с НДС по приобретенным в 4 квартале материалам и товарам, который не был принят к вычету ? Включаем в прочие расходы Дт 91.02 Кт 19 ? В налоговом учете, при расчете налога на прибыль, данные расходы учитываются или являются не принимаемыми ?
Ответить
21 января 2021 17:51
Постоянная ссылка
А почему вы не приняли к вычету НДС в 4 квартале? И были ли использованы те ценности, по которым остался непринятый НДС, в деятельности, облагаемой НДС или они будут использованы в упрощенной деятельности? Если первое, то может и можно НДС учесть в затратах. А если второе, то вряд ли.
Ответить
31 декабря 2020 08:54
Постоянная ссылка
Добрый день,
а как быть с основным средством, которое не приобрели, но построили?
За период стройки все затраты собирались на 08 сч., когда здание ввели в эксплуатацию, сформировалась первоначальная стоимость, появилась реализация и весь НДС, который ранее не предъявляли, начали потихоньку принимать к вычету. Теперь его нужно восстановить и включить в первоначальную стоимость и ещё раз уплатить?
Ответить
5 января 2021 15:16
Постоянная ссылка
Вы строили основное средство и ввели в эксплуатацию на общем режиме, а сейчас перешли на УСН? В этом случае, да - сумму НДС по основным средствам, которая ранее была предъявлена к вычету из бюджета, нужно восстановить пропорционально остаточной стоимости ОС (п. 3 ст. 170 НК РФ)
Ответить
22 декабря 2020 12:18
Постоянная ссылка
Добрый день, у вас в примере по восстановлению НДС с основных средств написано

Дт 19 Кт 68 – 60 000 (20% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.

Дт 91 Кт 19 – 60 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

но в таком случае К68 должен закрыться перечислением налога в бюджет
Д68 К51 на сумму восстановленного НДС

а этот НДС должен отнестись на расходы
Ответить
22 декабря 2020 21:30
Постоянная ссылка
Что именно вас смущает в примере статьи? То, что отсутствует проводка Дт 68 Кт 51? Она появится потом, при уплате, пример показывает только восстановление НДС.
Ответить
24 декабря 2021 07:58
Постоянная ссылка
Ну надо же ей показать, что она умнее экспертов. есть такие люди, и с такими общаться неприятно.
Ответить
15 декабря 2020 15:44
Постоянная ссылка
Добрый день! При переходе с ОСНО на УСН 15% 01.01.2021 г. сначала нужно восстановить НДС на остатки по товарам и остаточной стоимости ОС 31.12.20 и затем сформировать декларацию по НДС за 4 кв. 2020 г. ? Планируем воспользоваться помощником по переходу на УСН в 1С 8.3. И только после всех операций сделать закрытие декабря 2020 г. Или сначала закрыть декабрь 2020 и только потом воспользоваться помощником по УСН и автоматически перенести все остатки на 01.01.2021?
Ответить
14 декабря 2020 14:18
Постоянная ссылка
При переходе с ОСНО на УСН (Д-Р) необходимо восстановить НДС на остаток товара. Сумму восстановленного НДС относим на расходы (сч 91). Получается, что товар продолжаем продавать уже на УСН по первоначальной цене без НДС? Значит Дебетовый остаток по счету 41 не изменяется?
Ответить
14 декабря 2020 18:05
Постоянная ссылка
Да, дебетовый остаток по счету 41 не изменяется. Никаких оснований для этого нет.
Ответить
15 декабря 2020 07:54
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
5 марта 2020 17:09
Постоянная ссылка
Добрый день! с 01.01.2020 года ООО перешло на УСН 6%. В 2019 году продавцом был получен аванс, отгрузка д.б. в 2020году. НДС с аванса оплачен в бюджет. Никакого соглашения заключено не было и сумма НДС не возвращена. Как быть с НДС в 2020?
Ответить
16 января 2020 12:41
Постоянная ссылка
Добрый день! с 01.01.2020 года ООО перешло на УСН 6%. В 2019 году покупателем был оплачен счет, отгрузка д.б. в 2020году. Никакого соглашения с покупателем заключено не было и сумма НДС ему не возвращена. Отгрузка естественно должна быть с НДС... Как быть и что грозит ООО?
Ответить
30 ноября 2019 08:44
Постоянная ссылка
Купила фирму 3 дня назад на осно с ндс, основные средства по остаточному стоимости 1500000 руб, я могу сменить налоговый режим?
Ответить
14 июля 2016 15:18
Постоянная ссылка
Есть Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 № 15511/03 по ОС и ряд решений судов нижестоящих инстанций). Налоговые органы, несмотря на позицию ВАС РФ, продолжают считать, что необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету до перехода на УСН. И только один эксперт дал ссылку на ВАС и то потом подробно расписал как заплатить. Кто нам то (предприятиям) поможет, ведь НДС заплатил производитель, может достаточно?
Ответить
6 сентября 2017 17:41
Постоянная ссылка
В данном судебном решении речь идет о ситуации, когда ОС, по которому был заявлен вычет в момент приобретения, использовалось в деятельности с НДС, но на момент перехода на упрощенку это имущество уже использовалась в деятельности, доходы по которой НДС не облагаются. Поэтому в данном случае ВАС лишь подтвердил позицию Минфина и ФНС, не раз упомянутую в своих письмах, о том, что по имуществу, используемому в деятельности без НДС, восстанавливать налог не надо. Но данное постановление суда никак не говорит о том, что восстанавливать НДС не надо в принципе. Эта норма очень четко прописана в Кодексе. Во избежание справедливого вопроса, а почему суд не обязал истца восстановить НДС в связи с более ранним освобождением от НДС, следует отметить, что в 2004 году на этот счет была противоречивая судебная практика (сейчас и в Кодексе ситуация описана более понятно, и арбитражная практика однозначно говорит о необходимости восстановления налога), и к тому же из постановления непонятно, но возможно к моменту вынесения решения суда уже истек срок исковой давности.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить