Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Счёт-фактура и товарная накладная - чем отличаются

Счёт-фактура и товарная накладная выписываются продавцом при реализации. Для покупателя они являются основанием для оприходования товаров. Каково предназначение каждого из этих документов, чем отличается счет-фактура от товарной накладной и можно ли оформить единый документ на их основе, узнайте из представленного материала.

Оформляем реализацию: как выписываются счета-фактуры и накладные

Каждый факт хозяйственной деятельности сопровождается оформлением первичных документов. На их основании бухгалтер фиксирует совершившуюся операцию в учете. Не исключение и операции по реализации продукции, работ, услуг и пр. В ходе указанной операции продавец должен выписать первичный документ (например, товарную накладную), на основании которого товар, работа, услуга передается (или право собственности переходит) покупателю. Если продавец уплачивает НДС, то в общих случаях он выставляет в адрес покупателя и счет-фактуру. Но сделать это он может не в момент передачи актива или права собственности на него, а в течение пяти дней после отгрузки.

Таким образом, накладная и счет-фактура — единый комплект документов по реализации товаров, однако предназначены они для того, чтобы учитывать различные объекты. Чтобы понять разницу между накладной и счетом-фактурой, рассмотрим каждый документ по отдельности.

Для чего служит товарная накладная

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 — это один из видов первичных документов, на основании которых происходит передача, например, товаров, приобретенных для перепродажи, или продукции собственного производства покупателю. То есть накладная нужна для учета товарно-материальных ценностей.

Форма и указания по заполнению товарной накладной утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Однако по закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ экономические субъекты имеют право:

  • разрабатывать собственные бланки первичной документации с сохранением необходимых реквизитов;
  • дополнять унифицированные формы существенными для себя реквизитами.

Обязательно ли указывать банковские реквизиты в ТОРГ-12? Что, если она без печати? Ответы на эти и другие спорные вопросы по заполнению документа вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. 

Одновременно с выпиской товарной накладной в бухгалтерском учете формируются проводки по реализации:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — отражен факт реализации продукции или товаров покупателю;
  • Дт 90.2 Кт 41, 43 — себестоимость реализованных товаров или продукции.

Покупатель на основании товарной накладной отразит в своем учете поступление материальных ценностей проводкой Дт 10, 15, 41… Кт 60.1.

В чем заключается разница между товарной накладной и другими передаточными документами

Когда выписывается товарная накладная, мы уже выяснили, но кроме нее в процессе реализации могут быть оформлены и другие передаточные документы:

Из названий видно, что оформление перечисленных документов происходит в зависимости от того, какое имущество передается: материалы, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и т. д.

Все эти документы характеризуются тем, что в них должны быть прописаны реквизиты передающей и принимающей сторон, наименование и при необходимости характеристика передаваемого актива, количество, цена и стоимость, дата, когда произошла передача актива, и пр. Документы должны быть заверены подписями уполномоченных лиц с каждой стороны сделки и скреплены печатями (при наличии).

Посмотрите, какие реквизиты должны присутствовать в первичных документах.

Каково предназначение счета-фактуры и в чем ее отличие от товарной накладной

Счет-фактура — первичный документ, служащий для учета налога на добавленную стоимость. Продавец-налогоплательщик обязан при совершении операций, подлежащих обложению указанным налогом, выписать счет-фактуру, показывая таким образом начисление НДС: Дт 90.3 Кт 68/НДС.

Счет-фактура может выписываться не только при отгрузке, но и при других обстоятельствах (например, при поступлении денежных средств от покупателя в качестве аванса), когда выписка накладной не требуется, а НДС начислить надо.

Покупатель — плательщик НДС вправе на основании полученного счета-фактуры принять сумму НДС к вычету, уменьшив величину налога к уплате в бюджет. Входящий НДС у покупателя отражается на основании проводки Дт 19 Кт 60.1, а заявление налога к вычету — Дт 68/НДС Кт 19.Однако для этого документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства.

Форма счета-фактуры и правила по его заполнению приводятся в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

С 01.07.2021 действует обновленный бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.  Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры Бланк счета-фактуры Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В счете-фактуре, как и в накладной, должны быть указаны наименование товара, его количество, цена за единицу и общая стоимость, ставка и размер НДС, сумма с НДС. Кроме того, здесь приводятся реквизиты продавца и покупателя (грузоотправителя, грузополучателя). Заверяется документ подписями уполномоченных лиц (обычно руководителя и главного бухгалтера от организации или ИП). Места для печати в нем в отличие от товарной накладной не предусмотрено.

Какие реквизиты товарной накладной по форме ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС? Ответ на этот вопрос от советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Григоренко Е. С. вы найдете в К+, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Возможно ли оформить накладную и счет-фактуру в одном документе?

Итак, товарная накладная предназначена для учета товарно-материальных ценностей, счет-фактура — для учета НДС. Возможно ли составить их в форме одного документа?

Возможно. Такой документ действует с 2013 года — с того момента, как ФНС выпустила письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ с целью облегчить документооборот хозсубъектов. В письме приведен новый бланк с реквизитами обоих документов. Он получил название УПД (универсального передаточного документа).

Форму счета-фактуры наше законодательство периодически корректирует, в связи с этим меняется и бланк УПД.

УПД заменяет:

  • комплект из счета-фактуры и передаточного документа;
  • передаточный документ.

Закон не обязывает использовать УПД, это дело добровольное. Если хозсубъект решит о том, что при отгрузке будет оформляться именно УПД, то лучше такое решение прописать в учетной политике.

Где найти образец УПД — единого документа, составленного на основании счета-фактуры и накладной

Образец единого документа из счета-фактуры и накладной представлен ниже:

Скачать образец

Надеемся, что этот образец поможет вам оформить универсальный передаточный документ правильно.

Итоги

Так чем отличается счет-фактура от накладной? Они предназначены для отражения в бухгалтерских и налоговых регистрах двух разных объектов учета. Товарная накладная учитывает ТМЦ, а счет-фактура — НДС. Оба документа выписываются при отгрузке или при переходе права собственности, но накладная непосредственно в момент отгрузки, а счет-фактура в течение 5 дней после этого. Сведения, отражаемые в этих двух документах, в некоторой степени дублируют друг друга. Именно поэтому в целях упрощения документооборота налоговиками была разработана единая форма, соединяющая в себе реквизиты счета-фактуры и первичного передаточного документа. Образец УПД приведен выше.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
8 июня 2021 16:42
Постоянная ссылка
Здравствуйте, а я сначала выписала счет на след день после оплаты выписала товарную накладную.Это не считается ошибкой?
Ответить
9 июня 2021 09:03
Постоянная ссылка
Вы говорите, что вначале выписали счет. А какой счет Вы имеете в виду? Счет на оплату? Если да, то у Вас все верно.
На первом этапе мы согласовываем перечень продукции и выписываем счета на оплату нашим покупателям.
На втором этапе покупатели перечисляют на наш расчетный счет денежные средства по выставленным счетам.
На третьем этапе мы отгружаем продукцию и выписываем отгрузочные документы. Этот комплект может состоять из товарной накладной и счета-фактуры. Может состоять только из товарной накладной, если Вы не являетесь плательщиками НДС. А может состоять из одного документа - УПД, совмещающего в себе две формы.
Если же Вы выписали вначале счет-фактуру, а на следующий день товарную накладную, то я считаю, это неправильно. Основанием для выписки счета-фактуры является отгрузка товара с оформлением накладной. Счет-фактура может быть выписан позднее товарной накладной (до 5 дней), но никак не раньше.
Ответить
4 февраля 2021 13:52
Постоянная ссылка
Вопрос: ТН от 30.09, счет-фактура от 01.10, в разных кварталах, какие мои дальнейшие действия? Как-то должна отразить в 1С (например, корректировкой)?
Ответить
4 февраля 2021 15:49
Постоянная ссылка
А какую корректировку вы хотите делать? Мое мнение - товар приходуете 3 кварталом: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60. А НДС принимаете к вычету только 4-ым: Дт 68 Кт 19.
Ответить
14 января 2021 13:38
Постоянная ссылка
Подрядная организация выполнила работы по устройству временной дороги с последующей разборкой. По договору они обязаны предоставить Заказчику счет-фактуру на использованные материалы. Должны ли исполнители предоставить Торг - 12 и ТТН если они не прописаны в договоре, или это обязательный комплект документов
Ответить
14 января 2021 21:11
Постоянная ссылка
Первичный документ обязательно должен быть. Возможно, по итогам всех работ будет составлен акт, тогда торг-12 вам может и не понадобиться.
Ответить
3 декабря 2020 08:27
Постоянная ссылка
Добрый день!
подскажите , УПД может заменить нам ТТН для отчетности в налоговой?Мы перевозчики, на погрузке выдали водителю УПД, а ТТН не дают
Ответить
4 декабря 2020 22:43
Постоянная ссылка
УПД подтверждает факт отгрузки, а ТТН - факт перевозки. На мой взгляд, это не совсем равнозначные документы. Лучше, конечно, понастаивать, чтоб вам сделали ТТН. Хотя покупатель сам в первую очередь должен быть заинтересован в оформлении полного комплекта документов.
Ответить
21 июля 2020 00:27
Постоянная ссылка
Здравствуйте! У меня ИП на патенте, деятельность связанная со сдачей в аренду недвижимости. Организация которая оплачивает аренду попросила после выставленнего счета и оплаты закрывающие документы. Какой из видов документов нужно-копия, акт, накладная или счёт-фактура?
Ответить
21 июля 2020 09:41
Постоянная ссылка
У вас - оказание услуг, поэтому выписывайте акт. Вы не НДС-ник, поэтому счет-фактуру можете не выписывать.
Ответить
3 февраля 2020 11:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мы ИП на ЕНВД. Имеем ли мы право давать покупателю товарно - транспортную накладную? Покупатель в данном случае - ООО .
Ответить
25 апреля 2019 18:43
Постоянная ссылка
Должен ли ИП на УСН Продавец (не плательщик НДС) выписывать счет-фактуру Покупателю плательщику НДС или достаточно Товарно-транспортной накладной?
Ответить
4 июля 2019 10:08
Постоянная ссылка
Не должен выписывать счет-фактуру.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Заполните новый счет-фактуру с помощью экспертов К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме