Какие налоги заменяет УСН?

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (кроме описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

До 2025 года в список налогов, от которых освобождались упрощенцы, входил и НДС. Но с 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН, и плательщики упрощенного налога стали и плательщиками НДС. Кроме того, и до 2025 года в некоторых случаях упрощенцы обязаны были уплачивать НДС, например при исполнении обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Кто не может применять УСН? Полный список таких субъектов смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно. Если захотите пользоваться системой постоянно, уточните ее стоимость.

Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем на УСН читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

ВАЖНО! В 2026-2027 годах все налоги, включая налог по УСН, зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. Оттуда деньги в счет налоговых обязанностей распределяет ФНС. О размере налоговой обязанности, в т. ч. о сумме авансов по УСН налоговики узнают из уведомлений, которые подаются перед уплатой. 

НДС и налог на прибыль при УСН

Налог на прибыль — ключевой налог, который уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять его и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

Его  уплата неизбежна для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами).

В 2026-2027 гг. в отношении НДС при УСН применяются следующие правила:

• если доход за предыдущий налоговый период не превышает 20 млн рублей, то упрощенец автоматически освобождается от уплаты НДС;
• если доход превышает 20 млн рублей за предыдущий налоговый период или в текущем налоговом периоде, то упрощенец обязан исчислить и уплатить НДС. При этом он может применять как обычные ставки налога (10% или 22%), так и выбрать пониженные ставки налога:
  • 5% — доход свыше 20 млн рублей до 250 млн рублей × коэффициент-дефлятор (в 2026 году — до 272,5 млн рублей, в 2027 году при коэффициенте 1,153 — до 288,25 млн рублей);
  • 7% — доход свыше этой суммы до 450 млн рублей × коэффициент-дефлятор (в 2026 году — до 490,5 млн рублей, в 2027 году — до 518,85 млн рублей).

При применении обычных ставок право на вычет сохраняется, при применении пониженных ставок НДС права на вычет нет. Ставки 5% и 7% нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов; от ставки, примененной впервые, можно отказаться в течение первых четырех налоговых периодов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Обратите внимание, что лимиты для освобождения от НДС планировалось снижать ежегодно, однако законодатели отказались от этой идеи и заморозили лимиты вплоть до 2029 года, подробнее об этом читайте здесь. 

При превышении дохода 450 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, право на упрощенную систему налогообложения теряется. В 2026 году эта величина составляет 490,5 млн руб. В 2027 году при коэффициенте-дефляторе 1,153 — 518,85 млн руб.

Помимо этого любой упрощенец обязан уплатить НДС в следующих случаях:

• компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ);
• упрощенец ввозит товары на таможенную территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• упрощенец, освобожденный от НДС из-за низкого дохода, выставил счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

А в отношении НДС смотрите материал «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

УСН и налог на имущество

В настоящее время отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество. Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

Подробнее о том, как платить налог на имущество при УСН, читайте в этом материале.

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

В 2026 году организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам, но рассчитывают налог к уплате самостоятельно, а затем сверяются с данными ФНС.

С 2027 года транспортный, земельный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости будут рассчитывать не организации, а ФНС — на основании данных, полученных от регистрирующих органов. Уплачиваться налоги будут на основании расчета, который налоговая будет присылать юрлицам по итогам года и на авансы. Подробнее здесь.

Для ИП уже действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

Страховые взносы при УСН

В настоящее время применение УСН само по себе не дает права на льготные тарифы (за небольшим исключением). 

С 1 января 2026 года пониженные тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства ограничены (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ): тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ действует только для МСП приоритетных отраслей из списка Правительства РФ (п. 13.3 ст. 427 НК РФ). В остальных сферах (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) у МСП общий тариф: 30% до предельной базы и 15% свыше нее. Для обрабатывающего производства сохранен тариф 7,6% (п. 13.2 ст. 427 НК РФ), есть льготы для общепита (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Подробнее — в этом материале.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Платить страховые взносы по пониженным тарифам могут следующие категории плательщиков на УСН:
субъекты малого и среднего предпринимательства - с части выплат в пользу физлиц. Для целей применения единого пониженного тарифа по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица нужно сравнить с полуторакратным МРОТ на начало календарного года и поделить на две части (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 2.5 ст. 427 НК РФ):
- в части, превышающей полуторакратный МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по единому пониженному тарифу в размере 15% или 7,6%;
- на часть выплат в пределах полуторакратного МРОТ страховые взносы начисляются по основному единому тарифу.
Какие условия должны соблюдаться для МСП и кто еще имеет право на пониженные взносы, см. в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

От страховых взносов от несчастных случаев плательщики УСН также не освобождаются.

Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале. А здесь подробная статья о страховых взносах при УСН.

Оплаченные страховые взносы за работников уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер подлежащих уплате страховых взносов ИП за себя.

О том, по каким правилам в 2026-2027 годах индивидуальные предприниматели уменьшают налог по УСН на страховые взносы "за себя", мы рассказали здесь.

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН была довольно привлекательна для налогоплательщика до 2025 года, так как законом при упрощенке было позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). В 2026-2027 годах упрощенцы признаются плательщиками НДС, но с некоторыми нюансами. Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.