Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Налог-налог
07 мая 2018
40509

Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье, а также определимся, должен ли платить ИП НДФЛ без работников.

 

Системы, используемые ИП для налогообложения

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Корректировка налога и его перечисление

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСНХ?

Итоги

 

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Если у предпринимателя появляется новый вид деятельности, то во избежание споров с налоговыми органами необходимо уплатить НДФЛ с доходов, полученных от этого вида деятельности, до подачи заявления о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП.

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доходность рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

С каких доходов не уплачивается НДФЛ, читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2018 гг.)».

Данную оплату нужно производить двумя способами:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
  1. Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
  • до 15 июля — за полгода;
  • до 15 октября — за III квартал;
  • до 15 января — за IV квартал.
  1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? Несмотря на то что ИП налог уплачивать должен, в данном случае долгов у него по НДФЛ, который был посчитан и уплачен им самостоятельно, не будет (письмо Минфина от 15.04.2011 г. № 03-04-05/3-266).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля. Как ее заполнить, объясняется в приказе ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

О заполнении налоговой декларации читайте наш материал «Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год - сдаем в 2018 году».

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Об особенностях заполнения справки читайте в материалах рубрики «Справка 2-НДФЛ в 2017-2018 годах (бланк и образец)».

Заполнить отчет 6-НДФЛ поможет статья «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года».

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной. 

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
11 апреля 2017 12:13
Постоянная ссылка
Добрый день! Хорошая статья, лично для меня все понятно. Но, видимо, не все понятно налоговой. Я - ИП на упрощенке, в своей деятельности не использую наемных работников. Но ИФНС с завидной регулярностью начисляет мне налог на доходы как физическому лицу. По этому поводу я ежегодно веду с ними переписку. Однако, в этом году они требуют от меня заявление на льготу и предоставить документы о ведении предпринимательской деятельности (договора, платежки и т.д.), ссылаясь на ст. 407 НК РФ. Я изучила эту статью, но не нашла в ней того, что требует от меня налоговая. Правы ли налоговики в данной ситуации? И как я могу им доказать, что не должна платить НДФЛ? Спасибо.
Ответить
12 апреля 2017 09:20
Постоянная ссылка
ИП без работников НДФД не платит, кроме случаев, приведенных в статье. Если ИФНС регулярно начисляет Вам налог, возможно у них есть данные о полученном Вами беспроцентном займе от организации или ИП (письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). Статья 407 НК РФ о льготах по налогу на имущество физ.лиц. ИП этот налог не платит по объектам, которые использует в предпринимательской деятельности. Если они находятся в его собственности (п. 3 ст. 346.11, ст. ст. 400, 401 НК РФ). Исключение – имущество, по которому налог считают по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Но, расчет налога производят налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Чтобы они учли, что у Вас есть освобождение от уплаты в связи со статусом ИП, нужно представить документы (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/67, ФНС России от 04.08.2010 № ШС-17-3/847): заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме, документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности (договоры, платежки, конкретный перечень зависит от вида деятельности).
Ответить
6 января 2017 13:35
Постоянная ссылка
Отличная статья. Только один случай не разобран - мой)). Три месяца в году я был наемным работником (госслужащим) и работодатель соответствующим образом исправно начислял за меня и перечислял все взносы и налоги. Я уволился и остальные девять месяцев я - индивидуальный предприниматель на УСН 6%. И сам теперь перечисляю за себя взносы и налоги. Вопрос - как оформить декларацию: вариант 1 - одна декларация за 3 месяца по доходам и налогам 13%, плюс вторая декларация о доходах за 9 месяцев и 6% налогах; вариант 2 - только одна декларация о доходах за 9 месяцев и 6% налогах
Ответить
10 января 2017 09:25
Постоянная ссылка
Декларация по НДЛФ подается только в случае, если вы получали доход, с которого вы должны были самостоятельно исчислить и уплатить налог (ст. 227, ст. 228 НК РФ). Если вы получали доход, облагаемый НДФЛ, только у работодателя, то обязанности подавать декларацию по НДФЛ у вас нет. В этой ситуации вы должны оформить только 1 декларацию по УСН.
Ответить
4 декабря 2016 07:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Прочитала всю статью, внимательно. Так и не поняла, нужно удерживать из зп работника и платить ндфл или нет. Есть ип на енвд, у него работник, заключен трудовой договор, страховые взносы в пфр, фсс, ффомс за себя и за работника - ип оплачивает. А с ндфл - непонятно. Подскажите, пожалуйста, как правильно. Спасибо заранее.
Ответить
6 декабря 2016 14:32
Постоянная ссылка
Да, удерживать НДФЛ при выплате заработной платы работникам и уплачивать его вы обязаны, т.к. выплачивая доход работнику, вы становитесь налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Ответить
3 сентября 2016 16:35
Постоянная ссылка
Все таки не совсем понятно нужно ли ИП на УСН платить НДФЛ за себя при получении дохода от иностранной компании в валюте? Если да, то можно дать ссылку на конкретный закон и пункт в этом законе.
Ответить
6 сентября 2016 17:27
Постоянная ссылка
Алексей, дело не в валюте расчетов, а в том, каков характер этого денежного поступления – личный это доход или предпринимательский. Если личный – безусловно, платится НДФЛ. Если же деньги получены в рамках бизнеса на УСН, то нужно иметь в виду следующее. В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенка освобождает ИП от уплаты НДФЛ в отношении всех доходов от предпринимательской деятельности, за исключением налога с дивидендов, а также с доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35% и 9% (они указаны в пп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ). Это значит, что если валютное поступление связано с предпринимательством и не относится к указанным доходам - исключениям, платить НДФЛ с него не нужно.
Ответить
4 октября 2016 14:37
Постоянная ссылка
Добрый день, В том случае, если я являюсь ИП на УСН и оказываю посреднические услуги иностранному предприятию (поиск клиентов) и получаю от него агентское вознаграждение, должен ли я платить НДФЛ с этого дохода?
Ответить
6 октября 2016 10:38
Постоянная ссылка
Применение ИП УСН предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст.346.11 НК РФ). К таким доходам контролирующие органы относят поступления от тех видов деятельности, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (см. письма Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808, от 26.06.2013 N 03-11-11/24263, от 09.11.2012 N 03-11-11/338). В тоже время есть судебное решение, согласно которому факт отсутствия сведений о конкретном виде предпринимательской деятельности в ЕГРИП не означает, что доход от нее не связан с предпринимательской деятельностью (см. постановление ФАС Центрального округа от 29.03.2012 N А09-4957/2011) и должен облагаться НДФЛ. Таким образом, если вы, являясь индивидуальным предпринимателем на УСН, получаете денежные средства за оказанные вами услуги, которые указаны в ЕГРИП, то они облагаются УСН. Если же данные услуги в ЕГРИП вы не внесли, то контролирующие органы могут потребовать уплатить НДФЛ с этих доходов. Данное требование можно попытаться оспорить в суде.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить