НДФЛ с процентов по вкладам свыше миллиона в 2025 году: кто платит и как рассчитать

НДФЛ с процентов по вкладам свыше миллиона рублей в 2025 году предъявят за 2024-й. Сведения о процентах и начисленном с них НДФЛ есть в личных кабинетах. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить, будет направлена осенью в уведомлении вместе с имущественными налогами. Однако налогоплательщики уже сейчас могут рассчитать, сколько придется заплатить, говорит ФНС. Уведомления к оплате ФНС разошлет примерно к 20 октября.

Напомним, проценты по вкладам за 2021-2022 год от НДФЛ были освобождены. На последующие периоды освобождение не продлевалось.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

НДФЛ начисляют с разницы между суммой полученных в течение календарного года процентов и необлагаемой суммой, которая рассчитывается по формуле:

1 млн руб. х Ключевая ставка (макс), 

где Ключевая ставка (макс) — это максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в течение календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ).

При росте ключевой ставки в течение года растет и необлагаемая сумма. При дальнейшем снижении ставки необлагаемая сумма, рассчитанная по максимальной ставке, сохраняется.

Поясним на примере.

Допустим, у гражданина размещен вклад в сумме 1 500 000 руб. под ставку 20% годовых. Его доход по итогам 2024 года составил (условно) 246 154 руб.

Максимальная ставка из действовавших на 1 число каждого месяца в 2024 году равна 21%.

Значит, необлагаемая сумма за 2024 год составляет 210 000 руб. (1 млн х 21%). Соответственно, НДФЛ нашему вкладчику предъявят в сумме 4 700 руб. ((246 154 - 210 000) х 0,13). 

С 2025 года для долгосрочных вкладов введены новые правила, которые позволят более выгодно облагать проценты НДФЛ. Мы рассказывали об этом здесь.

Проценты, номинированные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Не попадают под налогообложение проценты:

• по вкладам (остаткам по счетам) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
• по счетам эскроу.

Если у налогоплательщика несколько вкладов в банках, то ставка 13% применяется к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым процентным доходом, который от количества вкладов не зависит, — для 2024 года это, напомним, 210 000 руб.

Пример расчета налога для ситуации с несколькими вкладами можно увидеть по ссылке. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Ставка НДФЛ за 2024 год равна 13% (15% с дохода свыше 5 млн. руб.) независимо от налогового статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент).

С 2025 года в ставках есть изменения.

Дата начисления данных доходов для целей налогообложения — дата их получения, то есть выплаты банком. Если проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада (капитализируются), доход для НДФЛ учитывается в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов (письмо ФНС от 18.01.2021 № БС-3-11/203@).

Дата заключения банковского договора между физлицом и банком на открытие счета (вклада) в данной кредитной организации, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность выплаты процентов для налогообложения значения не имеют (письмо ФНС от 12.01.2022 № БС-3-11/62@).

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не требуется. Налоговики рассчитывают сумму налога на основе сведений от банков и направляют физлицу уведомление.