Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки

Земельный налог при УСН обязательно должен быть уплачен в установленные сроки. Освобождение от уплаты земельного налога при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено. Рассмотрим в какие сроки нужно уплатить налог в 2023 году.

Общие положения о земельном налоге при УСН

На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.

Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.

ВНИМАНИЕ! Налог на землю уплачивается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (Письмо Минфина от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).

Когда возникает обязанность уплачивать налог на землю и какие участки относятся к налогооблагаемым, узнайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Отражение земельного налога в учете

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:

  • Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
  • Дт 68 (ЕНС) Кт 51 — уплата единого налогового палтежа (ЕНП);
  • Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 68 (ЕНС) — признание ЕНП земельным налогом.

Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в этом материале.

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Как учитывать земельный налог при расчете налога на прибыль, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Порядок расчета земельного налога

Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.

В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.

Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:

  • 0,3% для земель сельхозназначения и для содержания подсобного хозяйства, а также для участков под жилищным фондом и ограниченных в обращении наделов;
  • 1,5% для иных земель.

Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).

О сроках перечисления авансовых платежей читайте здесь.

Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога

Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются налоговым законодательством. А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.

Авансовые платежи перечисляйте, если это предусмотрено местным НПА. Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2023 году во всех регионах одинаковые:
  • 28.04.2023 - авансовый платеж за 1 квартал;
  • 28.07.2023 - авансовый платеж за 2 квартал;
  • 30.10.2023 (с учетом переноса с 28.10.2023 - субботы) - авансовый платеж за 3 квартал;
  • 28.04.2024 - налог за 2023 г.

Начиная с земельного налога за 2020 год юрлица так же как и ИП или физлица получают от налоговой сообщения с рассчитанной суммой налога, и не сдают декларации. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Как организации проверять и уплачивать земельный налог в 2023 году смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Налоговые уведомления для ИП

Ответы на вопросы по этой теме Когда у индивидуальных предпринимателей спишут личные налоги с ЕНС? Подробнее

Налогоплательщики — ИП должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным. С 2023 года налог списывается с ЕНС. Следовательно, ИП должен обеспечить наличие на ЕНС на 1 декабря суммы, покрывающей сумму налога к уплате.

Физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они получают налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.

В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.

Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2023 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.

Форму сообщения можно скачать здесь.

В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2023 года.

За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). 

Итоги

Компании, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на землю при наличии участков, принадлежащих им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».

ИП на УСНО также обязаны уплачивать земельный налог. Но рассчитывать его будут налоговики на основании сведений, полученных из Росреестра.

Подробности, касающиеся предпринимателей, изложены здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 июля 2023 12:33
Постоянная ссылка
Налоговая требует доказательств об уплате земельного налога за 2012 и 2014 годы. Квитанции не сохранились! Налоговая утверждает, что требуется оплата за 2012 - 2014 годы с учетом пеней! Как доказать, что налоговая неправа?
Ответить
30 июля 2023 17:50
Постоянная ссылка
Обратитесь в банк через который платили, наверняка у них остались данные.
Ответить
31 июля 2023 11:27
Постоянная ссылка
По требованию налоговой я должен представить квитанции за 2012 по 2014 го. Я задал вопрос потому, что знаю, что срок исковой давности по налогам составляет три года! Тогда непонятно, чем обоснованы требования налоговой? Они что, этого не знают? Банк, к сожалению, не хранит так долго квитанции, тем более, что эта информация должна быть в налоговой!
Ответить
1 августа 2023 06:48
Постоянная ссылка

Алексей Анатольевич Панфилов, в данном случае доказывать пропуск срока исковой давности возможно придется в суде. Можете подать жалобу в вышестоящий налоговый орган сославшись на положения ст. 113 НК РФ.

Ответить
1 августа 2023 13:17
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ! Я воспользуюсь Вашим советом!
Ответить
10 июня 2019 20:49
Постоянная ссылка
Имеет ли право Налоговая инспекция насчитывать пени за налог на земли общего пользования СНТ (на УСНО) за 2017 и 2018г.г., если за 2017 г.налог был полностью выплачен 09.10.17г., за 2018г. - 11.07.18
Ответить
Ваш вопрос
Отправить