Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Принимаемые расходы при УСН в 2024 году

Принимаемые расходы при УСН в 2023-2024 годах — Налоговый кодекс РФ выдвигает для них ряд условий. Разберемся, что это за условия, а также остановимся на некоторых особенностях признания отдельных расходов.

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

1. Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.

С примерами таких расходов вы можете ознакомиться в материале «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать "упрощенцу"».

2. Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об их учете — в статье «Учет списания товаров при применении УСН».А о том, как будет учитываться НДС, читайте в этом материале.

В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

3. Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:

  • обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
  • подтвержденными оправдательными документами;
  • произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.

4. Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т. п.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы учета расходов на УСН:

Если у вас нет доступа к этой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.

Не нормируются только:

  • расходы на рекламные мероприятия, проведенные посредством использования СМИ (объявления в печати, теле- и радиопередачи) и информационно-телекоммуникационных сетей, а также при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации, реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания.

Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.

Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Пример

Организация получила аванс в 2023 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2024 году. В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2023 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2024 году.

Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН

Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317).

К расходам на рекламу в этом случае можно отнести затраты на продвижение сайта (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317) — это будут ненормируемые рекламные расходы.

Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными. Чиновники с этим согласны (письма Минфина России от 11.06.2019 № 03-11-11/42629, от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@).

Подробнее о расходах на создание и продвижение сайта при УСН читайте в этой статье.

Представительские расходы при УСН

Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.

Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье «Учет основных средств при УСН в 2023-2024 годах».

Итоги

Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий. Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговыми органами в признании расходов и доначислению налога.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
16 июля 2024 22:28
Постоянная ссылка
Добрый день!

подскажите, мы УСН 15%, основной вид деятельности - разработка ПО. Планируем продавать новое программное обеспечение, которое сами разработали, в следующем году. В этом году понесли существенные затраты (около 70% от годового ФОТ) на заработную плату разработчиков для этой новой программы - все начислено и оплачено,с налогами с ФОТ. Можем ли включить в расходы для исчисления УСН за этот год указанные затраты на ЗП и налоги с ФОТ разработчиков, которые были учтены для разработки нового ПО, согласно п. 21 ст.346.16 НК РФ?
Ответить
17 июля 2024 22:25
Постоянная ссылка
Не совсем поняла причём здесь пункт 21, если речь идёт о расходах на заработную плату. У вас основной ОКВЭД разработка ПО, Вы сами об этом говорите. То есть вы платите зарплату своим разработчикам, и соответственно включаете эти суммы в расходы по пункту 6 указанной статьи. Расходы в налоговом учёте принимаются по мере их оплаты, то есть при перечислении начисленной зарплаты в адрес ваших работников.
Ответить
18 июля 2024 11:35
Постоянная ссылка
Я рассуждала следующим образом: У нашей компании выручка от разработки программного обеспечения собственными силами, заработная плата сотрудников составляет 90% себестоимости затрат. В 2024 году было принято решение создавать новый программный продукт. 70% всего ФОТ (около 70 млн.руб) перевели на разработку этого ПО. Также привлекали разработчиков по договорам субподряда. Но так как продукт новый, его продажи планируются только в следующем году, у меня возникли сомнения, имеем ли мы право принять расходы на ЗП и субподрядчиков принять в этом году? Или согласно вашему ответу, расходы на ЗП я имею право принять на основании п.6 как зарплату, а расходы на ГПХ на основании п.21 как расходы на новацию?
Ответить
18 июля 2024 23:12
Постоянная ссылка
Давайте так - не согласно моему ответу, он не является истиной в последней инстанции. Я лишь выражаю свою точку зрения... Расходы по зарплате, вы принимаете после начисления в момент выплаты заработной платы, расходы на субподряд, возможно, по п. 21. Если честно, я сама не сталкивалась с признанием расходов по указанному подпункту, здесь, думаю, надо руководствоваться пояснениями минфина.
Ответить
19 июля 2024 10:51
Постоянная ссылка
Елена, спасибо большое за Ваше компетентное мнение!
Ответить
4 апреля 2024 20:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте! я ИП. УСН Доходы-Расходы.
Если по муниципальному контракту мне оплатили за мероприятие сегодня, а я перевожу исполнителям (тоже ИП) через несколько дней оплату
могу ли я зачесть сумму оплаты в Расходы?
Или я должна оплатить авансом за еще невыполненную работу?

Пример:
молодежное мероприятие День молодежи. Заказчик оплатил 100 руб. 04.04.2024
после получения денег на свой расчетный счет, я оплачиваю 6.04.2024:

ИП Сцена 2 руб
ИП Артисты 10 руб
ИП Охрана 1 руб
Ответить
5 апреля 2024 22:55
Постоянная ссылка
Расходы должны быть понесены и оплачены - смотрим п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Оплата поставщику авансом расходами не признаются - см. например, письмо Минфина от 20 мая 2019 г. № 03-11-11/36060. Т.е. несмотря на сделанную предоплату, пока Вы не получите от ИП Сцена, ИП Артисты, ИП Охрана акты выполненных работ, расходов у Вас в целях налогового учета не будет.
Т.е.
04.04 Вы признаете доходы (аванс от заказчика) - см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ
06.04 - вносите предоплату своим исполнителям
дата подписания актов с исполнителями - признаете расходы в налоговом учете
Ответить
4 марта 2024 14:34
Постоянная ссылка
Добрый день. ООО на УСН (доходы-расходы), выполняет строительно-монтажные работы. Подскажите, пожалуйста, можно ли уменьшить налог при УСН на сумму расходов, понесенных после закрытия договора подряда? (КС подписаны в 3 квартале 2023г, а в 4 квартале 2023г пришлось устранять недочеты, доделывать работы. В этих целях покупались материалы и привлекались сторонние организации). Заранее благодарна за ответы.
Ответить
4 марта 2024 22:49
Постоянная ссылка
Вообще я не уверена, что после закрытия КС можно дальше продолжать списывать расходы в рамках этого договора. Может у Вас какое-то допсоглашение есть подписанное? Или Вы по собственной инициативе занимаетесь устранением недочетов. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме. Возможно его специалисты имеют другую точку зрения по данному вопросу, отличную от моей.
Ответить
19 марта 2024 15:17
Постоянная ссылка
Спасибо большое!
Ответить
17 октября 2023 13:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Оплатили без срочную лицензию , как отнести (УСН доход минус расход) на расходы эти затраты.
Ответить
19 октября 2023 22:48
Постоянная ссылка
Посмотрите эту статью, в ней мы рассказывали о списании расходов на лицензию при применении УСН.
Ответить
28 мая 2023 14:28
Постоянная ссылка
Добрый день у меня такой вопрос мне как физлицу должны вернуть долг за прошлый год я в этом году открыл ИП доходы минус расходы и долг хочу завести на ИП а потом при строительстве показать в расходы так можно ?
Ответить
17 ноября 2022 20:39
Постоянная ссылка
Добрый день ! Сейчас ИП на УСН 6%.
С января перейду на Доход минус расход 15 %. В конце декабря куплю товар, который продам в январе.
Как учесть в КУДиР переходящие закупки ?
Ответить
20 ноября 2022 21:08
Постоянная ссылка
Посмотрите Письмо Минфина России от 31.12.2020 № 03-11-11/116881, в нем чиновники разъясняют как учитываются расходы на товары при смене объекта налогообложения с "Доходов" на "Доходы минус расходы". Если товар был получен до смены режима, а оплачен и реализован после, то Вы сможете учесть в расходах стоимость реализованного товара. Если же оплата произошла до смены режима, то в расходах стоимость товаров Вы уже не учтете. Хотя мне кажется странной данная позиция, такое впечатление, что ранее я видела разъяснения о том, что если товар реализуется после перехода на УСН "Доходы минус расходы", то стоимость оплаченных ранее товаров можно учитывать в расходах при расчете налога. Но это письмо достаточно свежее, так что его стоит принять во внимание.
Ответить
21 сентября 2022 10:50
Постоянная ссылка
Добрый день! Вопрос? Можно ли включить в расхроды текущего года по УСН (доходы минус расходы ) оплаченные услуги предыдущего года Спасибо
Ответить
21 сентября 2022 18:01
Постоянная ссылка
Если услуги Вы оплатили в прошлом году, а оказали Вам их только сейчас, то да - расходы на эти услуги Вы учитываете только в этом году. Если же услуги были и оказаны Вам в прошлом году, и оплачены также в прошлом, тогда в этом году у Вас нет никаких оснований признавать их в налоговом учете этого года.
Напоминаю, что расходы в налоговом учете в целях расчета УСН должны быть понесены и оплачены - см. п. 2 ст. 346.17 НК РФ, т.е. моментом их признания становится наиболее поздняя из дат - или когда услуги Вам были оказаны или когда они были оплачены Вами. Но это будет конкретная дата, а не так, чтобы прошел целый год и Вы решили признать услуги через год.
Ответить
1 марта 2022 13:20
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП на УСН доходы минус расходы,занимается перепродажей б/у и новых товаров,если состоялась продажа,мы сначала отправляем товар покупателю,а деньги приходят через несколько дней после того,как он получит товар.Подскажите пожалуйста, учитывать расходы к учёту за проданный товар в тот день как поступила оплата на счёт от покупателя?Расходы на доставку проданных товаров по счету от службы доставки ,выставленному в начале следующего месяца, принимаются к учету датой, когда этот счет был оплачен или включаются к расходам в том же месяце, когда они были совершены (т.е проданы и отправлены товары)?заранее спасибо
Ответить
1 марта 2022 22:10
Постоянная ссылка
Стоимость товаров принимается в расходы при соблюдении следующих условий:
1) товары оплачены поставщику - абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;
2) товары реализованы покупателям - подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Ждать деньги от покупателей для этого не нужно. НК РФ не предусматривает такого условия.
Расходы по услугам можно принять, когда Вам эти услуги оказали и Вы их оплатили - внимательно перечитайте абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в нем сказано, что оплата товаров - "ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом". Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг в расходы при УСН не принимается.
Ответить
2 марта 2022 12:58
Постоянная ссылка
Спасибо за уточнение! Подскажите пожалуйста получатся что днём, когда к учёту принимаются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, является день фактической передачи товара покупателю,его получение с помощью доставки (при интернет-торговле через сайт)?Спасибо
Ответить
2 марта 2022 16:04
Постоянная ссылка
По всей видимости, да.
Ответить
17 декабря 2021 07:28
Постоянная ссылка
в 2022г. переходим с УСН Доходы на УСН Д-Расходы. В декабре есть предоплата за оборудование, которое будет поставлено и введено в эксплуатацию в 2022. Можно ли будет учесть предоплату в Расходах 2022г.?
Ответить
17 декабря 2021 21:38
Постоянная ссылка
Загляните в Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/170. В нем чиновники разъясняют, как учитывать в расходах основное средство, если оплату произвели до смены объекта. Если основное средство будет введено в эксплуатацию уже после перехода на объект "Доходы минус расходы" Вы вправе учесть стоимость ОС в расходах в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Ответить
3 октября 2021 15:04
Постоянная ссылка
Учитываются ли выплаты физ лицам на банковскую карту, за производство торгового оборудования?
Ответить
15 июня 2021 11:52
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, учитыватся ли в расходах(УСН доходы-расходы)заработная плата, выданная в текущем году, за предидущий год.Спасибо.
Ответить
17 июня 2021 10:37
Постоянная ссылка
Если Вы и в прошлом году применяли режим УСН доходы минус расходы, то не вижу проблем. Расходы по заработной плате признаются в момент погашения задолженности перед работниками - см. п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Если же у Вас был другой режим, например, ЕНВД, тогда нет.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налоговой реформе-2025? Обсудите с экспертами на форуме