Сроки уплаты УСН за 2024-2025 годы

Что такое УСН-налог и как его платят

УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:

• юрлица заменяют им налоги на прибыль, на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости) и НДС (за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом или импортирует товары);

ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС при превышении доходов определенных лимитов. Подробнее о новшествах мы писали в статье "УСН с 2025 года: изменения для упрощенцев" и "Новые правила по налогам 2025 года - первые разъяснения чиновников".  

• ИП при упрощенке не уплачивают НДФЛ, налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС (также за исключением налоговых агентов и импорта).

Обо всех налоговых изменениях 2025 года читайте в статье. 

Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Сроки подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа различны, и для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 28-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:

• за 1-й квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен в зависимости от категории налогоплательщика:

• срок уплаты по УСН для юрлиц истекает 28 марта следующего за отчетным года;
• ИП платят налог до 28 апреля года, наступающего за отчетным.

О налоговых изменениях 2025 года для ИП читайте в материале. 

Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.

Выбранный объект налогообложения на сроки подачи отчетности и оплаты налога никаким образом не влияет. То есть сроки уплаты налога при УСН - доходы 2024 - 2025 не будут ничем отличаться от таких же сроков 2024 - 2025 для уплаты налога на УСН - доходы минус расходы.

Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2024-2025 годы

С 2023 года изменились сроки и порядок уплаты авансов и налога по УСН в связи с введеним единого налогового платежа. Подробнее об этом мы писали в статье. 

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2024 году определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты авансов по УСН в 2024 едины для юрлица и ИП:

• 02.05.2024 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2024 года (с учетом переноса с 28 апреля - выходного дня);
• 29.07.2024 — срок уплаты УСН за полугодие 2024 года (с учетом переноса с 28 июля - воскресенья);
• 28.10.2024 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2024 года.

Сроки же уплаты итогового УСН-налога за 2024 год для юрлица и ИП окажутся различными:

• до 28.03.2025 обязаны внести итоговый платеж по УСН организации;
• до 28.04.2025 обязаны заплатить предприниматели.

Подать декларацию по УСН за 2024 год нужно не позднее:

• 25.03.2025 — организациям;
• 25.04.2025 — предпринимателям.

О том, как заполнить декларацию по УСН за 2024 год и где скачать бланк, читайте в статьях:

• «Бланк декларации по УСН»;
• «Как заполнить декларацию по УСН».

Авансовые платежи по УСН в 2025 году нужно перечислять не позднее:

• 28.04.2025 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2025 года;
• 28.07.2025 — срок уплаты УСН за полугодие 2025 года;
• 28.10.2025 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2025 года.

Заплатить итоговый УСН-налог за 2025 год юрлица и ИП должны до (включительно):

• 30.03.2026 — организации;
• 28.04.2026 — предприниматели.

Когда платить УСН и сдавать декларацию организациям не работающим

Если вы в течение года не работали и доходов по УСН не было, то платить налог не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Декларацию по УСН сдавайте с нулевыми показателями в установленные законом сроки.

За несдачу нулевого отчета налгоплательщика ждет штраф в размере 1 тыс. руб. За опоздание с ненулевым отчетом, штраф составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс.руб.

Если по декларации будет задекларирована сумма налога к уплате, но деньги своевременно в бюджет не поступят, из-за чего образуется отрицательное сальдо  ЕНС, налогоплательщику начислят пени за каждый день наличия отрицательного сальдо.

Для юрлиц пени исчисляются:

• с 09.03.2022 по 31.12.2024 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа;

• в течение 2025 года:

  • за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
  • с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
  • с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
• с 01.01.2026 — 1/300 ставки по 30 день просрочки включительно, 1/150 ставки с 31 дня просрочки.

ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки. 

Для самостоятельного расчета пеней используйте наш полезный сервис «Калькулятор пеней».

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления дополнительно приводит к наказанию в виде штрафа размером 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога, приведшее к неуплате налога, совершено умышленно, то штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для ИП и юридических лиц одинаковы, различие возникает только по годовым платежам. Для ИП законодательно срок уплаты налога по итогам года и сдачи декларации по УСН-налогу сдвинут на более поздний срок по сравнению со сроком, установленным для юридических лиц.