Что значит НДС к вычету простыми словами

НДС к вычету: что это значит для налогоплательщика?

НДС к вычету по-простому — это ваше законное право уменьшить сумму налога, которую вы должны заплатить государству со своих продаж, на сумму налога, которую вы уже заплатили своим поставщикам (ст. 171 НК РФ).

Для начала вспомним, что такое НДС — это косвенный налог, который закладывается в цену товара или услуги. Когда компания продает товар, она обязана начислить НДС сверху и перечислить его в бюджет. Но компания не только продает, но и покупает: арендует офис, закупает сырье, пользуется услугами связи или интернета.

Простыми словами: государство не заставляет вас платить налог дважды. Вы платите НДС поставщику при покупке, а когда продаете свой товар с наценкой (с НДС), то из той суммы, что вы должны отдать в бюджет, вычитаете то, что уже заплатили ранее.

Пример для наглядности:

1. Вы купили партию кирпича у завода за 122 000 рублей (в т.ч. НДС 22% — 22000 рублей).
2. Вы построили из него дом и продали его клиенту за 366 000 рублей (в т.ч. НДС 22% — 66 000 рублей).
3. В конце квартала вы должны перечислить в бюджет НДС с продажи — 66 000 рублей.
4. Но так как вы уже заплатили заводу 22 000 рублей налога при покупке кирпича, вы заявляете эту сумму к вычету.
5. Ваш итоговый платеж в бюджет составит: 66 000 - 22 000 = 44 000 рублей.

Таким образом, вычет — это инструмент оптимизации налоговой нагрузки, который позволяет оставить больше оборотных средств внутри бизнеса.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

По каким операциям можно принять налог к вычету?

Право на вычет не возникает автоматически при любой покупке. Чтобы заявить НДС к вычету, должны одновременно соблюдаться три главных условия:

1. Товар или услуга куплены для деятельности, облагаемой НДС. Если вы купили материалы для производства продукции, с продажи которой платите НДС, — вычет возможен. Если же товар куплен для личных нужд директора или для деятельности, не облагаемой НДС (например, продажа медицинских товаров), вычет заявить нельзя.
2. Товар (работа, услуга) приняты на учет. У вас должны быть первичные документы (накладные, акты), подтверждающие, что покупка оприходована на склад или принята к учету как услуга.
3. Имеется правильно оформленный счет-фактура или УПД. Это  - самый важный документ.

Счет-фактура от поставщика должен быть заполнен без ошибок: верные реквизиты продавца и покупателя, наименование товара, ставка и сумма налога. Если в счете-фактуре есть грубые ошибки (например, неверный ИНН), налоговая окажет в вычете. 

Как применять вычет по НДС при оплате товаров и услуг за счет госзайма? Расскажем здесь. 

Можно ли получить вычет НДС, если в налоговом периоде не было операций, облагаемых НДС? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

По какому НДС вычет невозможен?

Законодательство четко определяет ситуации, когда даже при наличии счета-фактуры принять налог к вычету нельзя:

• Товары/услуги используются для операций, не облагаемых НДС. Например, компания производит как облагаемую продукцию, так и освобожденную от налога. Входящий НДС по общим расходам (аренда офиса) придется распределять пропорционально выручке.
• Товары/услуги куплены за счет бюджетных субсидий. Если государство выделило вам деньги на покупку оборудования и эти средства не облагаются НДС, то и вычет по этой покупке заявить нельзя.
• Входящий НДС включается единовременно в расходы. Это касается основных средств или нематериальных активов. Если вы купили станок за счет средств целевого финансирования, то входящий НДС списывается сразу.
• Отсутствует счет-фактура. Без этого документа налоговая инспекция однозначно откажет в вычете.

Исключение составляют некоторые случаи (например, командировочные расходы по БСО), но для обычных закупок счет-фактура обязателен. 

Читайте подробнее о вычете по НДС при приобретении основных средств.

Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении НДС? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Можно ли вычесть НДС на УСН со ставками 5 и 7%?

Ответ короткий: нет. Это один из самых частых вопросов у начинающих предпринимателей и бухгалтеров.

Что делать с этим налогом?

1. На УСН «Доходы минус расходы»: Вы можете включить сумму уплаченного поставщику НДС в состав расходов при расчете налога. Это уменьшит ваш итоговый платеж по УСН. Пример: Купили товар за 122 руб. (в т.ч. НДС 22 руб.). В расходы для УСН можно списать все 122 руб.
2. На УСН «Доходы»: Никак учесть этот налог нельзя. Он просто становится частью ваших затрат.

“Упрощенцы” вправе выбрать, что им выгоднее: применять пониженную ставку НДС, но не принимать налог к вычету или применять обычные ставки (22%, 10%). 

См. также материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?». 

Какой проводкой оформляется вычет по НДС?

Учет расчетов по НДС ведется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (к нему открывается субсчет «НДС»).

Процесс выглядит так:

1. При получении товаров/услуг от поставщика:

• Дт 41 (или 10, 20, 25...) — Кт 60: оприходован товар/услуга.
• Дт 19 — Кт 60: отражен входящий НДС по поступившим ценностям. На этом этапе сумма числится как ваш актив (дебет счета 19).

2. При принятии налога к вычету:

• Дт 68.НДС — Кт 19: сумма входящего НДС списывается со счета 19 и уменьшает вашу задолженность перед бюджетом по счету 68.

Эта проводка означает: «Я заявляю свое право на уменьшение налога к уплате». После этой операции сальдо по счету 68.НДС покажет итоговую сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет за квартал (с учетом начисленного налога с продаж и принятых к вычету сумм). 

Как вернуть суммы, которые лежат на ЕНС и формируют положительное сальдо? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Итоги

Механизм вычета по НДС — абсолютно легальный способ вернуть часть денег из бюджета или уменьшить платежи в него. Главное правило для бизнеса — требовать от поставщиков корректно оформленные счета-фактуры и хранить их вместе с накладными не менее пяти лет. Помимо этого, нужно определиться, будете ли вы использовать актив в облагаемой деятельности. Особое правило существует для плательщиков на УСН. Они вправе применять пониженные ставки, но при этом вычет по НДС они применять не могут.