НДФЛ перечислен с опозданием - как избежать штрафа
Итак, вас могут оштрафовать на 20% от суммы налога, который вы в установленные сроки (п. 1 ст. 123 НК РФ):
- не удержали или удержали не полностью (по любой причине, в т. ч. неправильно его рассчитав);
- удержали, но не уплатили в бюджет полностью или частично.
В 2022 году общий срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Частный случай — это НДФЛ по отпускным и больничным, который можно перечислить в последний день месяца.
С 1 января 2023 года будет учитываться уплата не определенного налога (в том числе «агентского» НДФЛ), а единого налогового платежа (в данном случае та, которой будет достаточно для установления отсутствия задолженности агента перед бюджетом). А какие изменения в уплате НДФЛ действуют с 2023 года, мы рассказали здесь.
Избежать штрафа можно при условии, что вы (п. 2 ст. 123 НК РФ):
- вовремя подали 6-НДФЛ;
- отразили налог в отчете без искажений и занижений;
- уплатили налог с пенями до того, как узнали, что налоговики обнаружили просрочку или назначили вам выездную проверку за соответствующий период.
Поскольку штраф полагается за два разных действия: налог не удержали или налог не уплатили, то и меры, которые нужно принимать, чтобы штрафа не было, будут несколько различаться. Приведем их для каждой ситуации.
Налог удержан, но не уплачен
Несвоевременная уплата НДФЛ - как избежать штрафа. При обнаружении просрочки в кратчайшие сроки:
- посчитайте пени;
О том, как рассчитываются и уплачиваются пени с 2023 года, смотрите в нашем материале.
- уплатите налог и пени в бюджет;
Смотрите наш образец платежки на уплату НДФЛ для 2022 года. А о перечислении ЕНП с 2023 года мы подробно рассказали здесь.
- удостоверьтесь, что у вас вовремя сдан и правильно заполнен 6-НДФЛ за тот период, в котором завис налог.
Если же это просрочка текущего периода (то есть 6-НДФЛ вы еще не сдавали), до его окончания делать больше ничего не нужно. Сдадите по итогу верный отчет, и все условия освобождения от штрафа будут выполнены.
Главное, чтобы такие просрочки не были систематическими. Освобождение от ответственности вводилось для добросовестных агентов и непреднамеренных ошибок.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о последствиях неуплаты НДФЛ налоговым агентом. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Налог не удержан
Если налог вы не удержали, приведенная выше схема расширяется. Вам потребуется:
- удержать НДФЛ из ближайшей выплаты работнику;
- уплатить его в бюджет, не забыв о пенях;
- подать уточненный 6-НДФЛ.
Всё это нужно делать быстро, пока налоговики не увидели вашу оплошность или не вознамерились вас проверять. Успеете до этого разобраться с НДФЛ - штраф можно избежать, даже если ошибка тянется из прошлого года (см. письмо ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@).
А как быть, если сотрудник уже уволился? Увы, в этом случае штрафа не избежать. 6-НДФЛ вы скорректируете, но другое обязательное условие неприменения ответственности (об уплате налога и пеней) выполнить не удастся. Значит, и оснований для освобождения от санкции нет. И не забудьте уведомить о неудержанной сумме налога ИФНС и работника. Если это прошлый год, придется подать и уточненную 2-НДФЛ.