Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года с отображением зарплаты

Все материалы сюжета «Отчетность за 1 квартал 2024 года»
Зарплата за март в 6-НДФЛ за 1 квартал — какие затруднения могут возникнуть? Хотя зарплата и является самым популярным отражаемым в 6-НДФЛ видом дохода, проблемы всё же возникают. От бухгалтера требуются специальные знания, чтобы не допустить ошибок. В материале акцент сделан на таких неординарных ситуациях, как судебное взыскание зарплаты, перечисление зарплаты работающему за границей дистанционному сотруднику и пр.
Вам помогут документы и бланки:

Квартал прошел без начислений и выплат: отчитываться или нет?

При определенных условиях (к примеру, при отсутствии деятельности) отчетный период может завершиться без начислений зарплаты - и в 6-НДФЛ за 1 квартал отражать нечего. Означает ли это, что без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года не требуется?

Нет. Представление отчетности — обязанность налогового агента, а 6-НДФЛ — один из таких отчетов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Он является комплексным отчетом, в котором отражаются данные об облагаемых НДФЛ доходах. И это не только зарплата, но и другие выплаты в пользу физлиц (отпускные, больничные, сверхнормативные суточные и т. д.). В 1 квартале может не быть зарплатных выплат, но отчетная обязанность сохраняется, если выплачены иные доходы. 

Если в пользу физлиц не выплачивались абсолютно никакие доходы и НДФЛ не исчислялся, представлять 6-НДФЛ налоговый агент не обязан. Сдача нулевого расчета необязательна, но и не запрещена — контролеры не вправе отказать в его приеме.

Об отсутствии выплат и непредставлении расчета следует проинформировать налоговиков.

Отчетность 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года представляют на обновленном бланке, утвержденном приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

В типовой ситуации от КонсультантПлюс эксперты рассказали о контрольных соотношениях в форме 6-НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.  

Дистанционный работник трудится за границей: нужно ли включать в расчет?

Компания выплатила зарплату сотруднику, исполняющему трудовые обязанности дистанционно за границей. Что нужно учесть бухгалтеру?

Зарплата заграничного дистанционника ранее расценивался как доход, полученный за пределами РФ. В отношении таких доходов обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникали (письма Минфина России от 06.10.2022 № 03-04-06/96611, от 14.04.2021 № 03-04-06/27827). При этом место работы сотрудника обязательно указывался в трудовом договоре.

Сложнее обстоло дело, когда иностранный дистанционник на короткий срок приезжал в Россию и часть работы выполнял на территории работодателя. В такой ситуации полностью избежать уплаты НДФЛ и исполнения функций налогового агента не удавалось. Выплаченная на территории РФ иностранному дистанционнику зарплата и удержанный с нее налог подлежал отражению в 6-НДФЛ. Размер вознаграждения Минфин предлагал определять исходя из двух показателей (письмо ведомства от 23.01.2015 № 03-04-06/1937):

  • общей суммы вознаграждения по договору;
  • соотношения отработанных в России дней и общего количества рабочих дней по договору за календарный год.

С 1 января 2024 года ситуация с дистанционными работниками, выполняющими свои трудовые функции из-за рубежа, изменилась. Теперь вся его зарплата, выплаченная российской фирмой или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, признается доходом от источников в РФ и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, если годовой доход не превышает 5 млн руб., и 15% с суммы превышения над 5 млн руб. Налоговое резидентство на  величину ставок в данном случае не влияет.

В связи с приведенными новшествами вся зарплата, выплаченная дистанционному работнику по трудовому договору в период с 1 января по 31 марта 2024 года, должна попасть в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.

Что учесть в расчете при задержке зарплаты, когда она начислена, но не выплачена

В силу ряда причин компания не всегда может вовремя исполнить обязательства перед сотрудниками по выплате зарплаты (из-за временного отсутствия свободных финансов, наступления кризисного периода, банкротства и по иным причинам). Отсутствие зарплатных выплат при наличии начислений требует оформления расчета по особым правилам.

Так надо было действовать до 2023 года:

ВАЖНО! Было письмо ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, где утверждалось, что начисленную, но невыплаченную зарплату не надо отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Однако, до 2023 года это противоречило нормам НК РФ. С 2023 года нормы НК в части определения даты фактического получения дохода поменялись и данное письмо отражает верную позицию: с 2023 года начисленная, но невыплаченная зарплата в расчете 6-НДФЛ вообще нигде не отражается. 

Далее приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года при задержке зарплаты.

Производственно-проектная фирма ООО «Алюминиевые конструкции» в 1 квартале 2024 года не сумела погасить зарплатную задолженность из-за временных финансовых трудностей. Долг был погашен только в начале апреля. Сотрудники в этот период по-прежнему выполняли свои обязанности, и зарплата им начислялась ежемесячно.

Начисленная в 1 квартале (за январь, февраль, март) зарплата шести сотрудникам ООО «Алюминиевые конструкции» составила 285 348 руб. (НДФЛ — 32 415, вычеты — 36 000).

Как мы уже говорили выше, если зарплата и иные доходы в 1 квартале не были выплачены, то и заполнять расчет 6-НДФЛ не требуется.  Зарплата за январь, февраль, март 2024 года, выплаченная в апреле 2024 года найдет свое отражение только в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2024 года. 

Пошаговую инструкцию по заполнению отчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов. Это бесплатно.

Как заполнить расчет, если зарплата за март выплачена за пределами квартала

Ситуация стандартная — зарплата за текущий месяц выплачена в следующем месяце. Подобные обстоятельства влияют на алгоритм заполнения 6-НДФЛ, так как период начисления зарплатного дохода и дата фактической выплаты приходятся на разные отчетные периоды.

Что необходимо учесть при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года по зарплате за март?

Пример

Коллективным договором в ООО «Тихая гавань» предусмотрено, что аванс выплачивается 25 числа текущего месяца, а полный расчет - 10 числа следующего месяца. Сумма начисленный заработной платы за месяц - 650 000 руб. Право на вычет есть у одного сотрудника на одного ребенка в размере 1 400 руб. Мы для простоты в примере взяли, что аванс равен 50% от оклада. Но корректнее будет рассчитывать аванс, исходя из фактически отработанного времени. 

В таблице представлены необходимые для формирования расчета данные:

Дата выплаты  Сумма начисления Вычеты НДФЛ Выплата на руки За какой месяц начисление
25 января   325 000 1 400 42 068 282 932 Зарплата за январь
10 февраля 325 000 1 400 42 068 282 932
25 февраля 325 000 - 42 250 282 750 Зарплата за февраль
10 марта 325 000 1 400 42 068 282 932
25 марта 325 000 - 42 250 282 750 Зарплата за март
10 апреля 325 000 1 400 42 068 282 932

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ попадут общие данные за 1 квартал о выплаченной зарплате (стр. 120), вычетах (стр. 130) и налоге (стр. 140). При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года в разделе 2 отражаются выплаты с 1 января по 31 марта. То есть выплата 10 апреля в расчет за 1 квартал не попадает ни в один раздел. В первом же разделе в строках 020 указывают НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 31 марта, а в строках 021-026 приводится расшифровка этой суммы по срокам перечисления. Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в раздел 1 расчета за 1 квартал попадет в строку 026 со сроком перечисления 5 апреля.

Отдельное внимание нужно уделить стр. 160, предназначенной для отражения суммы удержанного налога. Из порядка заполнения расчета 6-НДФЛ можно сделать вывод, что стр. 160 заполняется аналогично стр. 120 и стр. 140, то есть налогом, удержанным с 1 января по 31 марта. Далее идет расшифровка этого показателя по с трокам 161-166 в зависимости от периода удержания налога. В расчете за 1 квартал показатели пары строк 021 и 061, 022 и 062, 023 и 063, 024 и 064, 025 и 065, 026 и 066 должны совпадать

В нашем примере зарплата за март выплачена 10.04.2023, а НДФЛ перечислен 28.04.2023. Это означает, что данная операция не отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал. 

Таким образом, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал будет заполнен следующим образом:

Раздел 1:

стр. 020 - 168 454, в т.ч.:

  • стр. 021 - 0;
  • стр. 022 - 42 068;
  • стр. 023 - 42 068;
  • стр. 024 - 42 250;
  • стр. 025 - 42 068;
  • стр. 026 - 42 250.

Раздел 2:

стр. 120 - 1 625 000;

стр. 130 - 4 200;

стр. 140 - 210 704;

стр. 160 - 210 704, в т. ч.:

  • стр. 061 - 0;
  • стр. 062 - 42 068;
  • стр. 063 - 42 068;
  • стр. 064 - 42 250;
  • стр. 065 - 42 068;
  • стр. 066 - 42 250.

Особенности отражения декабрьской зарплаты (переходящей с декабря на январь) в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года мы приводили здесь.

Итоги

Зарплата является облагаемым НДФЛ доходом, который нужно отражать в 6-НДФЛ. Дата признания дохода в виде заработной платы в 2024 году — день ее выплаты. В этот же день с нее удерживается НДФЛ. Перечисление налога в бюджет происходит в новые сроки.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 августа 2023 12:35
Постоянная ссылка
Добрый день! Зарплата начислялась, но не выплачивалась за 1 кв. 2023 г. В таком случае нужно сдать пустую отчётность за 1 кв?
Ответить
14 августа 2023 23:54
Постоянная ссылка
Расчет 6-НДФЛ, видимо, да - будет пустым. А вот РСВ заполняется по начислениям, поэтому он нулевым уже не будет.
Ответить
14 апреля 2023 15:44
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Пример первый, почему за январь 2 раза предоставлена льгота на ребенка,25 января при выплате аванса и 10 февраля при выплате з/платы. Отражено в отчете по строке 130 - 4200, а дольше по 1 разу за февраль и март начислено по 1400 на ребенка?
Ответить
19 апреля 2023 13:54
Постоянная ссылка
Согласна с Вами, что удержали за январь дважды Зарплата начислена за вторую половину января, но выплачена в феврале.
Ответить
15 апреля 2023 14:46
Постоянная ссылка
Потому что сейчас мы считаем ндфл с зарплаты не с 1-го по 31-ое число, а по выплате. Тут уже надо поменять свое сознание. Помним, что вычет предоставляется один раз в месяц. За январь не 2 раза был предоставлен вычет: он был предоставлен 1 раз в январе 25-ого числа, затем следующий вычет был предоставлен в феврале в первую выплату. Во 2-ой раз, когда платили в феврале, вычет не предоставляется. В марте с 1-й выплаты также был предоставлен вычет, а со 2-ой выплаты вычет не предоставляется. У всех, у кого ндфл считает программа, уже все подобные вопросы решили в феврале.
Ответить
8 апреля 2023 11:03
Постоянная ссылка

в тексте: "Но при отсутствии дальнейших разъяснений от налоговиков следует помнить, что нормы Налогового кодекса приоритетнее остальных.

Почему же это не учли при заполнени строк 110 и 140, а толко для статьи 160?

Ответить
7 апреля 2023 12:59
Постоянная ссылка
Добрый день! заработная плата в 1 квартале начислялась и выплачивалась, НДФЛ удерживался ,но не перечислялся (не было финансов для перечисления). При заполнения Раздела 1 в полях 020-023 нужно показывать суммы или оставлять поля пустыми?
Ответить
9 апреля 2023 10:05
Постоянная ссылка
Вы эти суммы по срокам перечисления должны показать. На основании этого налоговики увидят, что у Вас недоимка по НДФЛ по каждому сроку. Вам будут начислены пени в зависимости от сумм и периода просрочки, насчет штрафов так сразу не скажу, бывакт, что при соблюдении определеных условий их не начисляют см. П. 2 ст. 123 НК РФ, а вообще за неисполнение обязанностей налогового агента (в т.ч. несвоевременное перечисление в бюджет) - 20% от суммы задолженности п. 1 ст. 123 нк рф.
Ответить
8 апреля 2023 10:40
Постоянная ссылка
Я думаю, что в этом случае 6-НДФЛ надо заполнять не взирая на то, что НДФЛ не перечислен.
Т.е., т.к. надо было бы. Ведь по 6-НДФЛ определяется какой (сумма) НДФЛ и по какому сроку вы обязаны были уплатить А то что вы не не уплатили НДФ во время, это будет учитывать на ваше карточке в ФНС, как задолженность за вами.
Ответить
5 апреля 2023 14:04
Постоянная ссылка
Добрый день, как заполнить форму 6 НДФЛ, если заработная плата, в 1 квартале начислялась и выплачивалась, а НДФЛ начислялся ,но не выплачивался??
Ответить
8 апреля 2023 10:40
Постоянная ссылка
см.ответ выше
Ответить
7 апреля 2023 22:22
Постоянная ссылка

Удержвние с зарплаты, надеюсь, было? Заполняете, как обычно, строка 110 - сумма выплат, 140 - исчисленный НДФЛ с выплат, строка 160 - удержанный НДФЛ. В разделе 1 покажете суммы НДФЛ по срокам выплат. И на основании этого у Вас образуется недоимка по НДФЛ. Налоговики Вас обязательно накажут за нее пенями и штрафом, если Вы ничего не предпримите до срока сдачи расчета.

Ответить
5 апреля 2023 09:14
Постоянная ссылка
Вопрос по отчету 6_НДФЛ за 1 квартал 2023 года. Получается, что в стр.140 ставится налог, исчисленный с 01 января по 31 марта, а в стр.160 - налог, который уплатили согласно сроков. Почему тогда нет стр.170 В ней была бы разница стр.140-стр.160 - это тот налог, который будет уплачен за период с 23 марта и он будет указан в полугодии?
Ответить
8 апреля 2023 10:56
Постоянная ссылка
В строку 140 попадет исчисленный ндфл с выплат с 23 по 31 , он же и удержан - значит попадет и в 160. Поэтому 140 =160.

А в 170 нет ничего, нет неудержанного НДФЛ.

строка 140 не равно 160 при выплата в натуре : доход получен, НДФЛ исчислен, но не удержан (удержание будет позже)

Зарплата за март, выплаченная в апреле, тоже не попадает ни в 140, ни в 160 и соответсвенно опять 140=160, 170=0
Ответить
10 апреля 2023 08:11
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Анатолий! Загвоздочка в том, что в стр.110 и стр.140 нужно ставить сумму налога с 01.01.2023 по 31.03.2023. То есть и ту, которая исчислена и удержана в период с 23.03., но еще не перечислена. Письмо ФНС от 06.03.2023 № 3Г-3-11/3160@.
Ответить
7 апреля 2023 22:11
Постоянная ссылка
Почему нет строки 170? Она есть, только она несет несколько иное значение - здесь отражаются суммы, удержать которые невозможно. Например, при выплатах в натуральной форме. Почему отражаем именно так, а не иначе - вопросы к законодателям. Пока мне тоже не всё понятно, однако в налоговой пообещали, что когда привыкнем к нововведениям, то все сразу станет легко и просто.
Ответить
21 марта 2023 10:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите в отчете 6 НДФЛ за 1 кв 2023 года в разделе 2 в коде строки 110 сумма дохода ,начисления физическим лицам отражать сумму начисления марта ,выплата будет в апреле
Ответить
8 апреля 2023 10:57
Постоянная ссылка
пока вроде нет.
Ответить
21 марта 2023 22:14
Постоянная ссылка
Судя по этим разъяснениям в разделе 2 должны найти отражение все начисления с 1 января по 31 марта. Но не торопитесь, ведь есть большая вероятность, что выйдут более свежие разъяснения ближе к срокам сдачи отчетности
Ответить
8 апреля 2023 13:10
Постоянная ссылка
Все не так посчитано!! Зачем вводить в заблуждение народ??? Итак. 10.02 - зарплата за январь. Вы предоставили вычет уже в авансе!! В зарплату даете вычет еще раз??? Второе - аванс за март у вас 25го числа!!! Ну не лезет он вообще в отчет за 1й квартал!!! До 22го же числа заканчиваем !!
Ответить
10 апреля 2023 22:29
Постоянная ссылка
Все посчитано с учетом разъяснений налоговиков и соответсвующих им настроек программ. Вычеты предоставляются сейчас именно так. Требование - они предоставляются раз в месяц. Раз окончательный расчет за январь выдается раньше аванса за февраль, то соответственно и вычет дается при первой выплате в месяце. Да, это непривычно. Но Вы посмотрите форумы сайтов, посвященных 1С: бухгалтеры тоже путались и не понимали расчеты программы, но еще раз повторяю, что все настройки соответствуют действующему законодательству.
Ответить
14 июня 2022 15:53
Постоянная ссылка
Уже на нескольких сайтах читаю одно и тоже с НДФЛ за последний месяц квартал, что удержание и выплату показываем за полугодие.
А нам сегодня пришло уведомление из Налоговой о некорректном отчете (именно этот момент).

Дословно:
Проведен анализ расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2022, в результате чего установлено:
- возможно НЕКОРЕКТНО заполнен расчет 6-НДФЛ, а именно не отражены операции по выплате за последние три месяца отчетного периода в разделе 1, при этом есть начисления в 2 разделе.

Дополнительно обращаем внимание, что в расчете по форме 6-НДФЛ указываются суммы начисленного и
фактически выплаченного дохода на дату представления расчета (Письмо ФНС России БС-4-11/12938@ от 13.09.2021).
Ответить
14 июня 2022 23:46
Постоянная ссылка
Я даже не знаю, что сказать на это. По логике налоговиков не нужно показывать начисление зарплаты за последний месяц квартала, так что ли? Но это же искажает отчетные данные. Ведь начисление зарплаты происходит последним числом месяца. Т.е. оно должно войти в отчетный квартал. Но поскольку зарплату мы выдаем в следующем месяце, то начисление снимаем из отчета, поскольку выплат не происходило. Не понимаю... Нам пока таких писем не приходило. Если придет, будем связываться с нашими камеральщиками и уточнять, что налоговики хотят увидеть в расчете.
Ответить
26 июля 2020 20:38
Постоянная ссылка
У вас ошибка в статье. В серой таблице пишите, что декабрьская зарплата отражается в разделе 1 отчета за 2020 год, а в пояснении 2019 год : "В расчете 6-НДФЛ за 2019 год декабрьская зарплата отражена в стр. 020 и 040 раздела 1. В раздел 2 годового расчета она не попала." и одновременно с этим "нужно отразить налог в сумме 56 287 руб. по декабрьской зарплате в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года". Так по строкам 020 и 040 где отражается зарплата? в 2019 году или в 2020?
Ответить
27 июля 2020 08:30
Постоянная ссылка
Добрый день, Роман

Спасибо. Внесли правки. По строкам 020 и 040 декабрьская зп отображается в 2019 году, т.к. она начислена в 2019 году. А выплата указывается в разд.2 уже за 1 кв. 2020 в блоке строк 100-120
Ответить
27 апреля 2020 13:46
Постоянная ссылка
Добрый день! Заработная плата перечислена была 31.03, и НДФЛ тоже перечислен 31.03. Как правильно отразить в 6-НДФЛ
Ответить
27 апреля 2020 14:01
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подробности заполнения 6-НДФЛ разъяснены здесь:
https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak-v-6-ndfl-pokazat-zarplatu-za-mart-2020-goda/
Ответить
22 апреля 2020 13:06
Постоянная ссылка
как указать оплату(155руб) недоплаченного налога за октябрь2019 , уплаченный в 1 кв 6ндфл 2020г
Ответить
22 апреля 2020 21:58
Постоянная ссылка
В строках 100,110 и 120 отчета 6-НДФЛ показываются соотвественно, дата получения дохода, дата удержания и дата перечисления. При этом согласно Согласно 6 ст. 226 НК РФ датой уплаты является день следующий за днем получения дохода.
В приказе Приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ указано, что в строе 120 указывается дата не позднее которой налог должен быть уплачен (независимо от фактического перечисления).
Соответственно Ваша более поздняя уплаты никак не влияет на 6-НДФЛ, по итогам 4 квартала 2019 года вы должны были показать полный налог к уплате. Однако в связи с фактической уплатой позднее разрешенной даты вы должны уплатить пени с суммы задолженности, за весь период просрочки. Ознакомьтесь также с темой на форуме
Ответить
16 апреля 2020 21:45
Постоянная ссылка
Добрый день
Зарплату за март выплатили 27.03.20.
НДФЛ перечислен 02.04.20.
Как это верно отразить в отчете НДФЛ6 за 1 квартал?
Ответить
22 апреля 2020 22:06
Постоянная ссылка
Добрый день. Срок удержания НДФЛ - 30.03.20, его и указываете, параллельно Вам нужно уплатит пеню за просрочку в 2 дня. Более развернутые ответы на форуме
Ответить
13 апреля 2020 18:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте, по рекомендациям Роструд мы выплатили зарплату за март 27.03, в тот же день перечислили НДФЛ. на нашем предприятии неработающие дни с 30.03 по 30.4. Вопрос как заполнить раздел 2 формы 6-ндфл стр.100,110,120
Стр.100 - 31.03.20
Стр.110 - 27.03.20
Стр 120 - 30.03.20 или 06.05.20
Очень противоречивые ответы на разных сайтах, в том числе и самих налоговиков.
Спасибо.
Ответить
17 апреля 2019 14:35
Постоянная ссылка
Здравствуйте, скажите пожалуйста какую дату ставить удержанного налога, если перечисление налога было 9.01.2019? Ведь выходные дни до 08.01.2019 включительно.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить