Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Суточные сверх нормы 6-НДФЛ (далее — расчет) включает в начисленные доходы только в сумме превышения их над лимитом. О том, как показывать сверхнормативные суточные в основных строках расчета, читайте в нашей статье.  
Вам помогут документы и бланки:

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте здесь.

За 2021 год расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме. Образец ее заполнения можно посмотреть в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ.

При заполнении этой формы в части суточных нужно действовать так. Сумму дохода по стр. 110 показать только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 110 и вычет на сумму лимита в стр. 130, не подходит. Как объясняется в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3), в стр. 130 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, а лимита суточных там нет.

Датой получения дохода в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 021-022) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также "Как оплачивается командировка на один день?"

Проверьте, правильно ли вы отражаете различные выплаты работникам в 6-НДФЛ с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 декабря. 30 ноября он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 декабря сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 декабря в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 30 декабря.

В расчет за 2021 год суточные включаются в следующие строки:

Номер строки

Значение

110

3 000

140

390

160

390

021

10.01.2022*

022

390

 * Срок перечисления налога - следующий за датой выплаты дохода рабочий день, т.е. 31.01.2021 года. Но поскольку это выходной, крайний срок смещается на следующую ближайшую рабочую дату: 10.01.2022.

Удержать налог 20 декабря невозможно, так как эта дата предшествует 31.12.2021.

  • Можно ли удержать НДФЛ после конца месяца, но не при выплате зарплаты?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 ноября. 31 октября он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 ноября он отдал авансовый отчет на утверждение. 20 ноября в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 декабря. 1 декабря этому сотруднику были выплачены отпускные.

В расчет за год суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

110

3 000

140

390

160

390

021

02.12.2021

022

390

Удержать НДФЛ можно при любой выплате, следующей за последним днем месяца утверждения авансового отчета.

  • Что делать, если суточные выплатили после командировки?

Пример

Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 ноября. 7 ноября он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб. 11 ноября сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 3 декабря.

В расчет за год суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

110 (ранее 020)

2 500

140 (ранее 040)

325

160 (ранее 070)

325

021 (ранее 120)

06.12.2021

022 (ранее 140)

325

Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 30.11.2021.

Итоги

По некоторым специфичным выплатам сотрудникам НК РФ не содержит уточняющей информации, касающейся сроков для той или иной операции с НДФЛ. Однако к логическим выводам можно прийти, используя разъяснения ФНС, которых становится все больше и которые в скором времени, надеемся, ответят на все накопившиеся вопросы по заполнению расчета. С учетом норм этих разъяснений и НК РФ налог с суточных нужно удерживать с первой выплаты в следующем месяце после одобрения главой организации авансового отчета.

Всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 апреля 2021 15:15
Постоянная ссылка
В 112 строке отражать суточные сверх норм 2 раздела? Или только в 110?
Ответить
15 апреля 2021 18:31
Постоянная ссылка
Нужно или ждать соответствующих разъяснений налоговиков, или действовать самостоятельно. Пока я не нашла разъяснений, может быть невнимательно искала, поэтому не могу стопроцентно утверждать, как делать правильно. Могу лишь высказать своё мнение. Я бы поставила в строку 112 сумму сверх нормативных суточных. Даже если это неправильно, особой ошибкой это не будет и на начисление налога не повлияет никоим образом.
Ответить
7 апреля 2017 12:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте, у нас ситуация такая, как в последнем примере, сотрудник уехал в командировку без аванса в марте на 4 дня, авансовый отчет утвержден 13 марта, а суточные выданы 7 апреля. Заработная плата выдана 7 апреля. Когда удержать НДФЛ в таком случае? Подскажите пожалуйста!
Ответить
10 апреля 2017 10:11
Постоянная ссылка
Дата удержания НДФЛ в Вашем случае – 7 апреля. Так как в этот день ближайшая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода в виде суточных сверх 700 руб./сутки (2500 руб./сутки) – 31 марта. То есть последний день месяца, когда руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то, что фактически денег работник не получил, право на них у него появилось. Аналогичные пояснения есть в п. 3 письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме