Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

6-НДФЛ - депонированная зарплата считается выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ или нет? Отражать ли ее в форме 6-НДФЛ на момент депонирования? Разберемся с нюансами в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.

При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти. И в связи с тем, что большинство предприятий массово перешли на выплату заработной платы на карты сотрудников, депонирование зарплаты не встречается сейчас так часто, как в предшествующие периоды.

Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Как отразить депонированную зарплату в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.

Удерживать ли при этом НДФЛ?

С 1 января 2023 года доход в виде зарплаты считается полученным в день выплаты (напомним, что ранее доход в виде заработной платы определялся на последний день месяца, но с указанной даты норма из п. 2 ст. 223 была исключена из текста НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода - и аванса, и заработной плата, а перечисление – в установленные сроки в зависимости от периода удержания (пп. 4 и 6. ст. 226 НК РФ).

С 2024 года таких сроков два: 28 число текущего месяца - для НДФЛ, удержанного с 1 по 22 число, и 5 число следующего месяца - для удержаний с 23 по последнее число месяца. Полная таблица со сроками перечисления НДФЛ в 2024 году здесь.

Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.

Ответ: нет.

Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом НДФЛ. Это подтвердил Минфин в письме от 23.06.2017 № 03-04-05/39846.

6-НДФЛ и депонированная зарплата в 2024 году

С учетом всего вышесказанного для целей заполнения расчета в случае депонирования зарплаты верны следующие постулаты, основанные на общих нормах законодательства:

  • депонированная зарплата является невыплаченной;
  • выплатой депонированного дохода считается дата его фактической выплаты сотруднику;
  • сроком перечисления налога при депонировании зарплаты признается 28 или 5 число, в зависимости от периода выплаты дохода и удержания налога.

С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения обновлены. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Ранее порядок на случай, если зарплата не выплачена, разъясняла ФНС (письмо от 13.09.2021 № БС-4-11/12938). Ведомство указало, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату представления 6-НДФЛ, в расчете не указываются. А если налоговый агент их уже отразил, он должен снять их уточненкой. Данное письмо снимало вопрос относительно отчетности за 2021 год и отчетные периоды 2022 г. 

С 2023 года неосуществленные выплаты и НДФЛ с них в приницпе не должны попадать в расчет - ни в 1-й раздел, ни во 2-ой. Поскольку доход для целей НДФЛ признается теперь только в момент осуществления выплаты.

Подробнее о заполнении 6-НДФЛ при невыплате зарплаты читайте здесь.

Когда будете заполнять 6-НДФЛ по новой форме, рекомендуем сверяться с готовым решением от КонсультантПлюс и образцом. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Также проверить себя перед сдачей расчета в фискальные органы можно, ознакомившись с материалами:

Итоги

При депонировании заработной платы выплата сотруднику дохода считается непроизведенной, поэтому и обязанности налогового агента по удержанию налога на ф/л не возникает, а следовательно, и депонирование должно производиться с учетом налога на доходы. В соответствии с указанными постулатами производится и заполнение формы 6-НДФЛ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
12 августа 2021 16:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Если депонированная заработная плата не была получена, в 6 ндфл в разделе 2 в строке 170 отразить?
Ответить
12 августа 2021 20:15
Постоянная ссылка
Нет, в строке 170 отражаются совсем другие суммы. Подробнее о них Вы можете узнать из этой статьи
Ответить
23 апреля 2021 18:00
Постоянная ссылка
Добрый день!

Не нашла в статье разъяснений, как отразить депонированную зарплату в разделе 2 новой формы 6-ндфл за 1 кв.2021г. Включать в сумму начисленного дохода? Заранее спасибо.
Ответить
24 апреля 2021 22:52
Постоянная ссылка
Да, конечно. Зарплата начисляется в последний день месяца. И если этот месяц, за который была депонирована зарплата, входит в отчетный период, то и начисленная зарплата войдет в общую сумму начислений в разделе 2. Данный момент обычно вопросов не вызывает, почему они возникли у Вас?
Ответить
25 декабря 2020 12:15
Постоянная ссылка
Добрый день.Подскажите как правильно выйти из ситуации.Нерезиденту, устроенному в ООО,была депонирована зарплата на протяжении нескольких месяцев,так как им не были предоставлены банковские реквизиты для перечисления зарплаты.ООО,в свою очередь,ежемесячно одним платежным поручением перечисляло НДФЛ с зарплаты и в.ч. с депонированной.НДФЛ-6 соответственно сдавался ( со всеми удержаниями).Наконец нерезидент предоставил банк/реквизиты и ООО перечислило ему всю невыплаченную зарплату.В этом случае как будет с минимальными потерями для ООО сдать НДФЛ-6 (как скорректировать??)
Ответить
25 декабря 2020 22:07
Постоянная ссылка
Вы же не выплатили работнику зарплату - как вы удерживали налог? Статью просмотрите еще раз, там все подробно написано. Нужно будет пересдать 6-НДФЛ, убрав оттуда НДФЛ по депонированной зарплате. У вас окажется, что налог переплачен. После того, как выплатите всю зарплату, покажете удержание и перечисление налога в бюджет.
Ответить
7 декабря 2020 10:12
Постоянная ссылка
Можно попросить разъяснение по поводу отражения депонента в Разделе - 1 формы 6-НДФЛ? Есть случай выплаты денонента в разных налоговых периодах.
Ответить
7 декабря 2020 19:05
Постоянная ссылка
В статье под которой вы оставили свой вопрос достаточно подробно расписано, как отражать суммы НДФЛ с депонированной, а затем выплаченной зарплаты. Строка 100 - дата начисления, 110 - дата удержания НДФЛ, обычно это день, когда сумма была выплачена физлицу, 120 - день, когда НДФЛ должен быть отправлен в бюджет, для зарплаты это следующий за выплатой день.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить