Вычет НДФЛ с аванса в 2024 году: нюансы

Можно ли получать налоговый вычет с аванса в 2024 году?

Да, работник может получать налоговый вычет с аванса.

Налог удерживается при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Следовательно, и вычеты могут предоставляться к любой части зарплаты, либо к обеим, если одной части для получения вычета в полном размере недостаточно. Главное — соблюдать ограничения, предусмотренные по суммам вычетов в месяц, а также лимит по доходам, при превышении которого предоставление вычета прекращается (если речь о стандартных вычетах).

Вычеты на детей и лимит дохода могут поднять в скором времени.

Пример 1

Заработная плата работника — 30 000 руб. (15 000 руб. аванс + 15 000 окончательный расчет). Работник имеет право на вычет по НДФЛ на двоих детей 2800 руб. (1400 + 1400).

При выплате аванса бухгалтер рассчитал НДФЛ с учетом вычета:

• НДФЛ получился 1586 руб. ((15 000 – 2800) × 13%);
• Сумма аванса к выдаче 13 414 руб.

Вычет за месяц использован полностью, соответственно при расчете зарплаты за вторую половину месяца он не применяется:

• НДФЛ равен 1950 руб. (15 000 × 13%);
• Сумма на руки 13 050 руб.

Всего за месяц НДФЛ 3536 руб. (1586 + 1950 или (30 000 – 2800) × 13%), зарплата к выдаче 26 464 руб.

Пример 2

Добавим работнику вычетов. Допустим, второй ребенок у него — инвалид II группы. На него полагается дополнительный вычет 12 000 руб. в месяц. И пускай у работника будет право на стандартный вычет на себя в сумме 3000 руб. по любому из возможных для этой суммы оснований. Считаем НДФЛ.

С аванса он равен 0, т. к. сумма вычета 17 800 руб. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000) превышает сумму к выплате, которая по условиям примера равна 15 000 руб.

При расчете НДФЛ со второй части зарплаты будет использован остаток вычета 2800 руб. (17 800 – 15 000). И сумма налога к уплате получится 1586 руб. ((15 000 – 2800) × 13%).

Всего за месяц НДФЛ 1586 руб. ((30 000 – 17 800) × 13%), на руки 28 414 руб.

Подробнее о вычетах по НДФЛ см. в наших статьях:

• «Стандартные налоговые вычеты в 2023-2024 годах (НДФЛ и др.)»;
• «Вычет на ребенка-инвалида в 2023 - 2024 годах (нюансы)» и др.

Надо ли делить вычет по НДФЛ между авансом и зарплатой и можно ли это делать

К какой именно из частей заработка нужно давать вычет, нигде не прописано. Полагаем, если нет какой-то специальной договоренности с сотрудником, с учетом вычета нужно считать НДФЛ уже с первой по времени выплаты в соответствующем месяце. Если часть вычета при этом остается не использованной, остаток переносится на следующую часть заработка в этом месяце.

Делить вычет пропорционально авансу и расчету за месяц не нужно — такого требования в НК РФ нет. Как нет и запрета на то, чтобы согласовать порядок получения вычета с работником (с аванса, с зарплаты, пропорционально и др.).

Работнику предоставляются два стандартных вычета по НДФЛ: на себя и на ребенка. Правомерно ли один вычет предоставлять при выплате аванса, а второй — при выплате заработной платы? Ответ на этот вопрос смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Когда нужно отменить уже предоставленный вычет

Отменить вычет и пересчитать налог потребуется, если работник получил вычет при первой выплате зарплаты в текущем месяце, а при следующей предельный для вычета доход (350 000 руб.) оказался превышен. Так считают в Минфине (письмо от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).

Пример 3

Зарплата работника 160 000 руб. в месяц: 80 000 — аванс, 80 000 — расчет (суммы до удержания НДФЛ). Предположим, что зарплату за декабрь 2023 года он полностью получил в декабре. Зарплата в 2024 году:

• 19.01.2024 — 80 000 руб. — аванс за январь (предоставлен вычет 1400 руб. на ребенка за январь);
• 05.02.2024 — 80 000 руб. — расчет за январь (предоставлен вычет 1400 руб. за февраль);
• 20.02.2024 — 80 000 руб. — аванс за февраль;
• 05.03.2025 — 80 000 руб. — расчет за февраль (предоставлен вычет 1400 руб. за март).

При выплате 20.03.2024 аванса за март доход работника с начала года составит 400 000 руб. (>350 000 руб.). Значит, вычет за март ему не полагается и налог нужно рассчитать, отменив вычет, который предоставили при выплате 3 марта зарплаты за февраль.

Можно ли получать налоговый вычет с аванса в 2024 году?

Да, работник может получать налоговый вычет с аванса.

Налог удерживается при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Следовательно, и вычеты могут предоставляться к любой части зарплаты, либо к обеим, если одной части для получения вычета в полном размере недостаточно. Главное — соблюдать ограничения, предусмотренные по суммам вычетов в месяц, а также лимит по доходам, при превышении которого предоставление вычета прекращается (если речь о стандартных вычетах).

Вычеты на детей и лимит дохода могут поднять в скором времени.

Пример 1

Заработная плата работника — 30 000 руб. (15 000 руб. аванс + 15 000 окончательный расчет). Работник имеет право на вычет по НДФЛ на двоих детей 2800 руб. (1400 + 1400).

При выплате аванса бухгалтер рассчитал НДФЛ с учетом вычета:

• НДФЛ получился 1586 руб. ((15 000 – 2800) х 13%);
• Сумма аванса к выдаче 13 414 руб.

Вычет за месяц использован полностью, соответственно при расчете зарплаты за вторую половину месяца он не применяется:

• НДФЛ равен 1950 руб. (15 000 х 13%);
• Сумма на руки 13 050 руб.

Всего за месяц НДФЛ 3536 руб. (1586 + 1950 или (30 000 - 2800) х 13%), зарплата к выдаче 26 464 руб.

Пример 2

Добавим работнику вычетов. Допустим, второй ребенок у него — инвалид II группы. На него полагается дополнительный вычет 12 000 руб. в месяц. И пускай у работника будет право на стандартный вычет на себя в сумме 3000 руб. по любому из возможных для этой суммы оснований. Считаем НДФЛ.

С аванса он равен 0, т. к. сумма вычета 17 800 руб. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000) превышает сумму к выплате, которая по условиям примера равна 15 000 руб.

При расчете НДФЛ со второй части зарплаты будет использован остаток вычета 2800 руб. (17 800 – 15 000). И сумма налога к уплате получится 1586 руб. ((15 000 – 2800) × 13%).

Всего за месяц НДФЛ 1586 руб. ((30 000 – 17 800) × 13%), на руки 28 414 руб.

Подробнее о вычетах по НДФЛ см. в наших статьях:

• «Стандартные налоговые вычеты в 2023 - 2024 годах (НДФЛ и др.)»;
• «Вычет на ребенка-инвалида в 2023 - 2024 годах (нюансы)».

Надо ли делить вычет по НДФЛ между авансом и зарплатой и можно ли это делать?

К какой именно из частей заработка нужно давать вычет, нигде не прописано. Полагаем, если нет какой-то специальной договоренности с сотрудником, с учетом вычета нужно считать НДФЛ уже с первой по времени выплаты в соответствующем месяце. Если часть вычета при этом остается не использованной, остаток переносится на следующую часть заработка в этом месяце.

Делить вычет пропорционально авансу и расчету за месяц не нужно — такого требования в НК РФ нет. Как нет и запрета на то, чтобы согласовать порядок получения вычета с работником (с аванса, с зарплаты, пропорционально и др.).

Работнику предоставляются два стандартных вычета по НДФЛ: на себя и на ребенка. Правомерно ли один вычет предоставлять при выплате аванса, а второй — при выплате заработной платы? Ответ на этот вопрос смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. 

Когда нужно отменить уже предоставленный вычет

Отменить вычет и пересчитать налог потребуется, если работник получил вычет при первой выплате зарплаты в текущем месяце, а при следующей предельный для вычета доход (350 000 руб.) оказался превышен. Так считают в Минфине (письмо от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).

Пример 3

Зарплата работника 160 000 руб. в месяц: 80 000 — аванс, 80 000 — расчет (суммы до удержания НДФЛ). Предположим, что зарплату за декабрь 2023 года он полностью получил в декабре. Зарплата в 2024 году:

• 19.01.2024 — 80 000 руб. — аванс за январь (предоставлен вычет 1400 руб. на ребенка за январь);
• 05.02.2024 — 80 000 руб. — расчет за январь (предоставлен вычет 1400 руб. за февраль);
• 20.02.2024 — 80 000 руб. — аванс за февраль;
• 05.03.2025 — 80 000 руб. — расчет за февраль (предоставлен вычет 1400 руб. за март).

При выплате 20.03.2024 аванса за март доход работника с начала года составит 400 000 руб. (>350 000 руб.). Значит, вычет за март ему не полагается и налог нужно рассчитать, отменив вычет, который предоставили при выплате 3 марта зарплаты за февраль.