В каких случаях используется исправленный счет-фактура?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Исправленный счет-фактура — документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда выписывается исправленный счет-фактура и как его оформить.

 

Что такое исправленный (исправительный) счет-фактура?

В каких случаях нужен исправленный счет-фактура?

Форма для исправления счета-фактуры

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

 

Что такое исправленный (исправительный) счет-фактура?

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует.При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем исправлению могут быть подвергнуты как основная форма счета-фактуры, так и корректировочная.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, исходные данные там тоже были правильными, но затем под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара), они изменились, что и привело к оформлению корректировочного документа.

Подробнее о данном счете-фактуре —«Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»

  1. Исправленный счет-фактура выставляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки критичны. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, исправленный счет-фактура не нужен.

См. также «В счет-фактуру закралась ошибка: исправленный или корректировочный документ составлять?»

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя.

О том как изменялся НДС в 2014 и 2015 годах, читайте в статье «Какие основные изменения законодательства по НДС с 2014 по 2015 год?»

В каких случаях нужен исправленный счет-фактура

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, он может потребоваться при ошибке:

  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом или выписан с превышением 5-дневного срока, отведенного на выставление счета-фактуры;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т.п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и номер ГТД).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях № 1 и № 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом исправленный счет-фактура может составляться к счетам-фактурам:

  • на реализацию;
  • на аванс;
  • на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

  • в основной форме строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочной — две: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для реквизитов исправления первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения