Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?

Корректировочный счет-фактура появился в 2011 году. Однако используется он далеко не всегда, когда происходят изменения, связанные с данными, указанными в исходных документах. Рассмотрим, какие ситуации требуют оформления корректировочного счета-фактуры и когда он не нужен.
Вам помогут документы и бланки:

Назначение корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ). В документе указывается старая и новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и величина изменения этой стоимости. Если изменилась стоимость 2 или более партий поставки, то в таком случае можно выписать либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному документу, либо единый корректировочный счет-фактуру. При повторном подобном изменении выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который для сравнения стоимости переносятся данные из предыдущего корректировочного документа (письма Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127, от 01.12.2011 № 03-07-09/45, ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@).

Однако следует помнить, что перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое изменение.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактура Скачать

О правилах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть и скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный демо-доступ:

Скачать образец корректировочного счета-фактуры в КонсультантПлюс

Когда корректировочный счет-фактура нужен

Продавец товаров (работ, услуг) должен выписать корректировочный счет-фактуру в следующих случаях:

  • после отгрузки товаров (передачи работ, услуг) при уточнении цены, если отгрузка продукции осуществлялась по предварительной цене, а с покупателем была договоренность, что окончательная цена будет определена позже (письма Минфина России от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39);
  • при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателем, например, некачественных товаров или при обнаружении брака (письма Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/280, от 07.08.2012 № 03-07-09/109, от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/11, от 20.02.2012 № 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@);
  • при согласованной с продавцом утилизации некачественных товаров покупателем, даже если товары были оприходованы (письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/66);
  • при возврате товаров от покупателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, если товары уже были приняты им на учет (письма Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/96, от 24.07.2012 № 03-07-09/89, от 03.07.2012 № 03-07-09/64, от 16.05.2012 № 03-07-09/56);
  • при обнаружении покупателем несоответствия количества полученных товаров количеству, указанному продавцом в накладных и счетах-фактурах, например, недостачи (письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100@);
  • при выявленном расхождении объема принятых заказчиком услуг (работ) по сравнению с количеством, указанным исполнителем в актах и счетах-фактурах при изменении стоимости этих услуг (работ) в результате уточнения количества (письмо ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@).

О том, какими документами оформляется факт несоответствия полученного товара количеству или качеству, отраженному в товаросопроводительных документах, читайте в материале «Как составить акт несоответствия поставленного товара?».

Что делать, если в корректировочном счете-фактуре допущены ошибки? Ответ на вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Когда корректировочный счет-фактура не нужен

Выписывать корректировочный счет-фактуру не требуется при предоставлении продавцом покупателю премий или поощрительных выплат. Такие премии не влияют на стоимость реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), т. е. изменения налоговой базы не происходит, и корректировка ее не требуется (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

корректировочный счет-фактура

Кроме того, существуют ситуации, когда надо внести исправления в первоначальный счет-фактуру, а не выписывать корректировочный:

  • Если изменение стоимости связано с исправлением арифметической или технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (письма Минфина России от 23.08.2012 № 03-07-09/125, от 15.08.2012 № 03-07-09/119, от 08.08.2012 № 03-07-15/102, от 31.07.2012 № 03-07-09/95, от 16.04.2012 № 03-07-09/36, от 05.12.2011 № 03-07-09/46, ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@). Например, надо исправить счет-фактуру, если ошибка произошла из-за неправильного ввода данных в программы, предназначенные для ведения бухгалтерского и налогового учета (письма Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-09/44, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Однако на практике очень сложно определить имеет место техническая (арифметическая) ошибка или есть основания для выставления корректировочного счета-фактуры.
  • Когда итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок. В данном случае в «отгрузочный» счет-фактуру, составленный с указанием плановых цен, также вносятся исправления, поскольку расчет цены товаров не изменяется (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-07-09/45).

О нюансах оформления исправлений, вносимых в счет-фактуру, читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Иногда при изменении цены (тарифа) или количества (объема) товаров (работ, услуг), имущественных прав ни корректировочный, ни исправленный счет-фактуру составлять не нужно. Так, если продавец знает, что цена и количество отгружаемой продукции будут уточнены в течение 5 дней с даты реализации, то ему достаточно дождаться этих изменений и выписать счет-фактуру с учетом новых цен или уточненного количества. Ведь согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

См. также «Корректировочный счет-фактура по декларации по НДС: в текущей или в уточненной?».

Итоги

После уже осуществленной отгрузки может потребоваться откорректировать данные по количеству или цене проданного в связи с достижением договоренности об изменении 1 из этих показателей. В таком случае составляют корректировочный документ, отражающий первоначальные данные по отгрузке, их новое значение и величину изменения. Для исправления допущенных при оформлении ошибок такой документ не используется.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
20 апреля 2023 19:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Помогите, пожалуйста разобраться: Организация-продавец на УСН (доходы) по просьбе покупателя выписало счёт-фактуру с выделенной суммой НДС. При приёмке товара (спустя более 5-ти дней от отгрузки) выявлено расхождение в количестве и качестве в сторону уменьшения, о чём составлен акт и был выписан корректировочный счёт-фактура. Оплата за отгруженный товар в отчётном периоде не поступала. Я так понимаю, что:
1 - в бюджет "упрощенец" должен уплатить всю сумму НДС (без корректировки) одним платежом (не разбивая оплату на три месяца)
3 - Или уменьшает НДС на сумму корректировки? Тогда как такое действие отразить в декларации по НДС?
Или как минимизировать сумму НДС к уплате в первом случае? Может за счёт доходов? Суммы НДС, полученные от покупателей по таким счетам-фактурам в доходы и расходы не включаются. Но, опять-таки, покупатель перечислит на р.сч. продавца откорректированную сумму...
Ответить
21 апреля 2023 15:58
Постоянная ссылка
1. Да налог платится независимо от порядка получения платежей от покупателя. Если сумма реализации уменьшилась, то и сумма НДС к уплате тоже.
2. Видисмо прошло гораздо более 5 дней. Вам придется заявить вычет по НДС с ледующем отчетном периде в новой декларации (если вы ее уже подали).
Ответить
26 апреля 2023 11:24
Постоянная ссылка
Спасибо, что отреагировали. Промлемка вот в чём: где мне в декларации заявить на вычет? Налоговая не принимает заполненный 8-й раздел декларации НДС, т.к. организация не плательщик НДС.
Ответить
26 апреля 2023 12:54
Постоянная ссылка
Тогда в составе расходов по УСН.
Ответить
24 марта 2023 16:29
Постоянная ссылка

Добрый день. Вопрос такой. Товар был изначально заприходован на меньшее кол-во чем в упд (т.к продавец привез товар ненадлежащего качества). УПД нам выставили на полную стоимость и так же корректировочный с/ф. Нужно ли мне проводить у себя эту корректировку, когда изначально товар заведен без этой позиции?

Ответить
25 марта 2023 23:20
Постоянная ссылка
А как Вы проведете эту корректировку, если у Вас отсутствует эта позиция? Не могу сказать, насколько Вы сделали верно, оприходовав товары не совсем на основании УПД. Но подозреваю, что требование от налоговиков Вам все-таки прилетит, поскольку Ваши поставщики заявят налог к уменьшению, следовательно кто-то должен заявить такую же сумму к начислению.
Ответить
9 февраля 2023 14:45
Постоянная ссылка
Добрый день! В 4 кв.22г была отгрузка материалов в рублях. Счет выставлен в евро и оплачен через месяц в рублях по курсу банка. По договору расчеты в рублях. Образовалась курсовая разница.Продавец поставил на внереализационные доходы. Или нужно предоставить корректировочный счет покупателю?
Ответить
9 февраля 2023 17:28
Постоянная ссылка
Курсовая разница согласно ПБУ 3 - это разница, возникающая при разной рублевой оценке суммы активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату совершения операций по отгрузке (оприходованию), на отчетную дату и на дату расчетов. У Вас все документы (первичные) выставлены в рублях, расчеты происходят также в рублях. На мой взгляд у Вас просто образовалась переплата (если заплатили больше, чем было написано в отгрузочных документах). Эту переплату можно или вернуть или оставить в счет будущих отгрузок. Но это мое мнение. Мнение других специалистов Вы можете узнать на нашем форуме
Ответить
30 сентября 2022 11:24
Постоянная ссылка
Добрый день!
По прошествии года, выяснилось что необходимо поменять покупателя в УПД на услуги за 2021 год.
Что необходимо сделать в этом случае? Выставить корректировочный или исправленный счет-фактуру?
Ответить
30 сентября 2022 14:57
Постоянная ссылка
Корректировочный счет-фактура прежде всего выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции. У Вас изменение связано с покупателем. Не совсем понятно, почему Вам налоговая требование не прислала до сих пор (или Ваш контрагент не заявляет НДС к вычету?), потому что если идет нестыковка по НДС, требования начинают быстренько приходить. Если произошла техническая ошибка, то в принципе тут должен быть исправленный документ. Если были изменения в договоре, то тут уже надо отталкиваться от них.
Ответить
24 мая 2022 13:57
Постоянная ссылка
Добрый день! У меня заключен договор с контрагентом на поставку товара. Все цены по спецификации в USD. Согласно условиям договора, оплата производится в рублях по курсу доллара США к рублю, установленному ЦБ РФ на дату подачи в банк платежного поручения.
Произвожу отгрузку товара по курсу 65,7916 (УПД соответственно то же данному курсу). Контрагент оплачивает по курсу 58,2087.
Могу ли я в данном случае требовать от контрагента принять корректировочную счет фактуру?
Ответить
24 мая 2022 18:40
Постоянная ссылка
У Вас есть основания для выставления корректировочного счета-фактуры? У Вас разве происходит изменения в количестве или цене товара? Я так понимаю, что нет. Происходит лишь изменение курса валюты.
Я не знаю, как у Вас заключен договор, в какой валюте Вы выставляете свою счет-фактуру. Там тоже много разных нюансов может быть. Посмотрите материалы: этот и этот Возможно они Вам помогут.
Ответить
18 мая 2022 09:30
Постоянная ссылка
Добрый день! 28 февраля на основании подписанного приложения (срок оказания услуг с 01/01/22-28.02.22) выставлены акт+ с-ф на оказание услуг. 29 апреля подписано с Клиентом Доп соглашении об изменении сроков оказания услуг -новый период 01.01.22-16.05.22. Стоимость услуг не изменилась. Какие документы нобходимо предоставить клиенту? КСФ (так как есть ДС с изенением срока, и теперь акт должен быть от 16 мая) или ИСФ (хотя тут нет ошибки, а есть ДСМ, но стоимость то не изменилась и налоговая база, соответвенно , тоже) Помогите , пожалуйста, разобраться. Спасибо
Ответить
18 мая 2022 14:38
Постоянная ссылка
Акт выполненных работ не может быть выставлен раньше, чем Вы окажете услуги клиенту в полном объеме, т.е., как я понимаю, в Вашем случае акт не может быть датирован ранее 16 мая. Счет-фактура выставляется в течение 5 дней после оформления отгрузочных документов, следовательно она также не может быть выписана ранее 16 мая. Какого рода услуги у Вас, я , конечно, не знаю, может быть Вы все их и оказали до 28 февраля, но боюсь при наличии дополнительного соглашения у Вашего заказчика могут быть проблемы с налоговой по поводу принятия расходов, датированных февралем, к налоговому учету. К Вам вопросов нет - Вы НДС начислили, заплатили и налог на прибыль тоже, к Вам не прицепятся. На мой взгляд, основные претензии будут именно у контрагента.
Ответить
1 февраля 2022 17:33
Постоянная ссылка
Добрый день. В 3 кв. были сделаны корректировочные счет-фактуры на товар отгруженный во 2 кв., Нужно ли делать счет-фактуры на аванс (авансов не было во 2 кв, а программа 1с ставит автоматически)?
Ответить
2 февраля 2022 14:09
Постоянная ссылка
У Вас пошло уменьшение реализации? Если да, то после выставления корректировочных счетов-фактур у Вас образуется аванс. На него нужно выставить счет-фактуру на аванс, но он на мой взгляд должен появиться не раньше формирования корректировочных счетов-фактур.
Ответить
20 декабря 2021 20:04
Постоянная ссылка
Добрый день!Был 100% авансовый платёж.Контрагент выставил счёт фактуру на одну сумму в августе.В декабре нам нужна счёт фактура на 100% сумму по счёту.Контрагент отказывается корректировать счёт фактуру.Какие есть варианты?
Ответить
21 декабря 2021 13:17
Постоянная ссылка
Из того, что Вы написали, очень сложно понять, в чем вообще дело и почему понадобилась корректировка. Счета-фактуры на аванс выписываются по мере поступления авансов, потом они не корректируются на всю сумму 100%-ной предоплаты. Если Вы оплачивали двумя частями, то и авансовых счетов-фактур должно быть две, а не одна.
Ответить
29 ноября 2021 16:39
Постоянная ссылка
Здраствуйте.
Отгрузка была в апреле, можно оформить ксф текущей датой на уменьшение цены?
Ответить
11 ноября 2021 15:20
Постоянная ссылка
Можно ли выписать кор.СФ датой октября к РТУ от июля?
Ответить
11 ноября 2021 20:33
Постоянная ссылка

Если у Вас реализация прошла в июле, а в октябре Вам, например, вернули часть товара, то естественно корректировочный счет-фактуру необходимо оформить в момент возврата, т.е. в октябре.

Ответить
13 февраля 2021 00:38
Постоянная ссылка
Доброе утро! Продавец отказывается забирать брак ,тк экономически не выгодно, можно на основании претензии и акта о браке покупателя выписать корректировочную счёт фактуру на вычет ндс продавцу, (т.е при этом возврата брака не будет)?
Ответить
14 февраля 2021 11:01
Постоянная ссылка
Т.е. факта хозяйственной деятельности не будет, а документ будет, я вас правильно понимаю? Не уверена, что так можно. Но если вы обо всем договоритесь со своим контрагентом, то пожалуйста.
Ответить
18 ноября 2019 15:37
Постоянная ссылка
ООО оказал услугу на сумму 45000 по изготовлению пропусков в 1 кв.. Фирма на оплатила нам эту сумму в 1 кв. А затем ООО вернуло 45000 покупателю в июле (т.к. не сделали пропуска) и у себя сторно сделала проводку. Теперь покупатель просит кор.сч-фактуру. Мы должны ее делать?
Ответить
30 июня 2019 13:01
Постоянная ссылка
Добрый день. Продавцу отгрузили продукцию по цене 135 рублей. После отгрузки была изменена стоимость на 187 рублей. Исправленные документы были предоставлены. Покупатель провел документ по цене 135 рублей. Теперь просит предоставить корректировочный сф. Можем ли мы это сделать, ведь у нас в системе верная цена изделия?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить