Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

Налог-налог
05 февраля 2019
Бухучет в турагентстве - УСН данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами. Рассмотрим нюансы бухучета у турагентов, применяющих УСН.

Роль турагента в туристской деятельности

Возможные условия вознаграждения турагенту

Выбор базы налогообложения при УСН: 15 или 6%

Варианты бухгалтерских проводок у турагента

Итоги

Роль турагента в туристской деятельности

Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:

  • Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
  • Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.
  • К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).

Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:

  • является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);
  • фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).

Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст. 454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).

Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:

  • Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.
  • Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
  • Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ) при наличии оговорки в нем, что к оказанию услуги может быть привлечено третье лицо (туроператор). В этом случае затратами турагента по оказанию услуги станут расходы на услуги туроператора (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

С конечным покупателем турпродукта турагент вправе заключать договор реализации как от своего имени, так и от имени туроператора с соблюдением обязательных требований к такому договору (ст. 10 и 10.1 закона № 132-ФЗ). В любом случае за качество оказания услуг ответственность возлагается на туроператора (ст. 9 закона № 132-ФЗ).

Таким образом, при агентском договоре турагент с одной из сторон заключает посреднический договор, а со второй, соответственно, — договор продажи или покупки от своего имени или от имени поручителя. А в случае возмездного оказания услуг договор оформляется с покупателем от имени турагента с указанием в нем туроператора в качестве соисполнителя.

Обязательным атрибутом турпродукта при любом из видов договоров является турпутевка, представляющая собой бланк строгой отчетности.

Подробнее см.: «БСО туристская путевка - форма и образец».

Возможные условия вознаграждения турагенту

При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).

Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.

При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:

  • Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
  • Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
  • Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.

Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.

Скидка может быть осуществлена за счет:

  • дохода туроператора;
  • вознаграждения турагента;
  • дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.

При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:

  • туроператора,
  • турагента,
  • их обоих.

В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).

Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).

Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.

В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:

  • удерживая его сумму из стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя;
  • непосредственно от туроператора после перечисления ему всей величины стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя.

При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.

Выбор базы налогообложения при УСН: 15 или 6%

Вопрос выбора базы налогообложения для договора возмездного оказания услуг очевиден. При УСН 6% («доходы») налогом нужно будет облагать всю сумму поступлений от покупателя и, скорее всего, налог при этом даже с учетом прямого уменьшения его на платежи в фонды получится больше, чем при УСН 15%. Применяя УСН 15% («доходы минус расходы»), сумму дохода, полученного от продажи, возможно уменьшить на стоимость приобретенной услуги по формированию турпродукта, а также на величину расходов, связанных с ее реализацией (содержание помещения, зарплата сотрудников и начисления на нее, расходы на рекламу, услуги связи).

Для дохода, поступающего в виде агентского вознаграждения по любому из двух видов агентских договоров, вопрос выбора базы будет зависеть от величины расходов на продажу, имеющихся у турагента. Если они превысят 60% дохода, то, возможно, более выгодным окажется применение УСН 15%. При дальнейшем сравнении сыграет роль величина платежей в фонды, которые по-разному будут уменьшать сумму начисляемого налога при УСН 6% (напрямую) и при УСН 15% (включаясь в расходы).

О том, что следует отразить в учетной политике для УСН 15%, читайте в статье «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)».

В любом случае обязательно ведение книги учета доходов и расходов, служащей налоговым регистром при расчете налога УСН. В качестве дохода, являющегося следствием договора возмездного оказания услуг, в ней будут отражены все поступления от покупателей в полном объеме. А при агентских договорах как доходы в книгу попадут только суммы агентского вознаграждения.

Варианты бухгалтерских проводок у турагента

Для фирм, в т. ч. находящихся на УСН, ведение бухучета обязательно. Вне зависимости от выбранной базы налогообложения (15 или 6%) бухгалтерский учет в фирме, применяющей УСН, должен вестись в соответствии с установленными правилами бухучета. Однако турагент — фирма, как правило, является небольшой организацией (СМП) и поэтому бухучет может осуществлять в упрощенной форме, в т. ч. допускающей отсутствие бухгалтерских проводок. Поэтому приведенные ниже схемы отражения бухгалтерских операций будут справедливы для фирм, применяющих варианты бухучета с использованием двойной записи.

Об организации бухучета при применении УСН читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

Указанные в проводках рядом с номером счета буквенные сокращения означают наличие на нем расчетов:

  • с пк — покупателем;
  • то — туроператором.

Когда между покупателем и турагентом действует договор возмездного оказания услуг, то проводки, связанные с операциями по этому продукту, будут такими:

Дт 50 (51) Кт 62 — получены деньги за турпродукт от покупателя;

Дт 62 Кт 90 — начислен доход от реализации;

Дт 60 Кт 51 — услуга по формированию турпродукта оплачена туроператору;

Дт 26 Кт 60 — получена услуга по формированию турпродукта от туроператора;

Дт 90 Кт 26 — учтена в расходах себестоимость услуги по формированию турпродукта.

Для агентского договора между покупателем и турагентом:

Дт 50 (51) Кт 76пк — получены деньги за турпродукт от покупателя;

Дт 76пк Кт 76то — начислена сумма, подлежащая оплате туроператору за сформированный турпродукт;

Дт 62пк Кт 90 — начислен доход от реализации на разницу в стоимости;

Дт 76то Кт 51 — услуга по формированию турпродукта оплачена туроператору.

При агентском договоре между турагентом и туроператором, предусматривающем удержание турагентом вознаграждения из суммы, причитающейся туроператору, проводки окажутся следующими:

Дт 50 (51) Кт 76пк — получены деньги за турпродукт от покупателя;

Дт 76пк Кт 76то — поступления от покупателя переучтены как задолженность туроператору;

Дт 62то Кт 90 — начислен доход в виде агентского вознаграждения, удерживаемого из суммы, перечисляемой туроператору;

Дт 76то Кт 62то — сумма агентского вознаграждения удержана из суммы, подлежащей перечислению туроператору;

Дт 76то Кт 51 — туроператору перечислены деньги, полученные от покупателя, за вычетом агентского вознаграждения.

Если в агентском договоре между турагентом и туроператором имеется условие о том, что вознаграждение турагент получает от туроператора, а не удерживает его сам, то после проводки по переучету поступлений от покупателя как задолженности туроператору (Дт 76пк Кт 76то) сразу появится проводка по перечислению всей суммы долга туроператору (Дт 76то Кт 51). Проводка по начислению вознаграждения (Дт 62то Кт 90) возникнет после получения вознаграждения от туроператора (Дт 51 Кт 62то).

Соответственно, налогооблагаемый доход у турагента появится либо на дату получения денег от покупателя (при удержании его из суммы, причитающейся туроператору), либо на дату поступления вознаграждения от туроператора.

Если по условиям договора стоимость турпродукта указывается в у. е. и в суммах поступлений от покупателя и перечисления туроператору возникает разница за счет курса, то она будет внереализационным доходом или расходом турагента, образовавшимся за счет курсовой разницы. Т. е. сумма, подлежащая перечислению туроператору, у турагента будет скорректирована до нужной величины одной из проводок: Дт 76то Кт 91 или Дт 91 Кт 76то.

Итоги

Бухучет в турагенстве подчиняется всем существующим правилам бухучета и в отражении учетных операций каких-либо отклонений от них не имеет. Нюансы учета у турагента зависят от положений договоров, заключенных им при осуществлении своей основной деятельности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
31 июля 2019 22:27
Постоянная ссылка
Добрый день,
Мы не турагенство, но похожий вопрос связанный с агентским договором и мы УСН 6%.
Агентский договор. Получаем сумму в валюте по агентскому договору, основная сумма - это деньги принципала, которые мы по договору должны перечислить нескольким другим резидентам и незидентам, (осуществить транзитные переводы за принципиала) таже в валюте и оставить себе агентскую комиссию. В договоре и выставляемых счетах все отражено. Помогите!!! какие проводки начиная с поступления валюты на наш р/c? Как все это оформить в 1с?
Ответить
17 июля 2019 13:26
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите как оформить счет и счет-фактуру турагенту на УСН юридическому лицу-покупателю тура. В счете указывать НДС со стоимости тура за минусом моего вознаграждения как агента? Или по-другому? То же касается вопроса оформления счета-фактуры.
Ответить
8 мая 2019 14:46
Постоянная ссылка
я ИП Турагенство (доходы 6%). При сдаче денег в банк для дальнейшего перечисления туроператору что пишут в объявлении на взнос наличными?
Ответить
4 июня 2019 23:40
Постоянная ссылка
Взнос выручки
Ответить
23 апреля 2019 15:16
Постоянная ссылка
Добрый день! Я ИП на УСН доходы минус расходы. Заключены договора с ТО. Вопрос: если оплата проводится не через расчетный счет, а через сбербанк онлайн (потому что срочно нужно оплатить путевку ТО), отчета турагента естественно от ТО нет. Что писать в книге доходов и расходов?
Ответить
29 июня 2019 15:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Видимо, включить всю сумму в доход придется. Я так и делаю. Но, например, Музинидис уже давно не делает разницу между способом оплаты и подписывает отчеты агента на все выписанные и поступившие суммы независимо от способа оплаты!
Ответить
4 апреля 2019 11:52
Постоянная ссылка
Добрый день.я ИП на УСН.Мне очень нужен грамотный человек, который сможет проконсультировать и помочь сдать отчётность.
Ответить
8 апреля 2019 14:48
Постоянная ссылка
Yaroslava94@mail.ru.пишите, постараюсь помочь
Ответить
19 февраля 2018 13:37
Постоянная ссылка
Добрый день. Прошу помочь с закреплением материала, так как есть вопрос. Мы ООО на УСН 15%. Работаем по двум схемам: I. Схема работы по агентскому договору между ТО и ТА. С Туристом заключается договор реализации турпродукта. II. Схема работы по договору реализации турпродукта между ТО и ТА. С Туристом заключается договор поручения. Ниже условия обеих схем. I. Схема работы по агентскому договору. Она общепринятая, с ней всё понятно, но всё же распишу для уточнения и задам пару вопросов. 1. Туроператор и турагент (турфирма) заключили Агентский договор. Согласно Агентскому договору: - турагент реализует турпродукт между ТурОператором и ТурАгентом. - турагент от имени и за счет ТурОператора за вознаграждение совершает действия по реализации Туристам турпродукта ТурОператора. - во исполнение этого договора ТурАгент (по доверенности от ТурОператора) заключает с Туристом договор о реализации турпродукта. - ТурАгент выполнил поручение ТурОператора по заключению договора по реализации турпродукта с Туристом, если перечислил все денежные средства в полном объеме. - за каждую реализованную сделку ТурАгенту выплачивается вознаграждение. - если при реализации услуг у ТурАгента возникла дополнительная выгода, она признается за ТурАгентом. - каждый месяц ТурАгент предоставляет Отчет агента ТурОператору. 2. ТурАгент (турфирма) и Турист заключили Договор о реализации туристского продукта. Согласно Договору о реализации туристского продукта: - ТурОператор обязуется оказать все услуги по турпродуку Туристу. - Реализация турпродукта осуществляется ТурАгентом на основании Агентского договора между ТурОператором и ТурАгентом. - Турист перечисляет на расчетник или в кассу ТурАгента денежные средства. - ТурАгент передает денежные средства ТурОператору. Согласно схеме работы по агентскому договору всё понятно. Полученные от Туриста денежные средства в полном объеме не являются доходом ТурАгента, попадающим под налогообложение. Перевод денежных средств за турпродукт от ТурАгента к ТурОператору не является расходом ТурАгента. ДОХОДОМ ТУРАГЕНТА ПРИЗНАЕТСЯ ТОЛЬКО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ВЫГОДА. Именно с этих денег ТурАгент уплачивает налог. Уточнение по Агентской схеме: 1. Схема является официальной, никаких "темных" дел тут нет. Так? 2. Я спокойно принимаю от туриста деньги, выписываю ему БСО, кладу деньги на расчетник, перевожу туроператору. Но доходом указываю только агентское вознаграждение и допвыгоду, так как по этой схеме деньги, поступившие мне от туриста и ушедшие к туроператору, не являются моими доходами и расходами, подлежащими налогообложению. Так? 3. Что я обязан при работе по этим договорам выписывать туристу при получении денег, кроме БСО? 4. БСО по какой форме я могу выписывать, если это обязательно: по обычной форме (квитануия с серией, номером, моими данными, указанием услуги и её стоимости), или ОБЯЗАТЕЛЬНО ПО ЗАКОНУ использовать ТОЛЬКО ТУР-1? II. Схема работы по договору реализации турпродукта Вот тут немного непонятно. некоторые предполагают, что раз заключен договор РЕАЛИЗАЦИИ, значит денежные средства, поступившие от Туриста к ТурАгенту, являются ДОХОДАМИ ТурАгента, а перечисленные ТурАгентом ТурОператору денежные средства являются РАСХОДАМИ ТурАгента. Что же в нашем случае? 1. ТурОператор и ТурАгент заключили Договор реализации турпродукта. Согласно договору: - ТурОператор реализует, а ТурАгент приобретает ДЛЯ СВОИХ ТУРИСТОВ турпродукты на основании договора оказания услуг, заключенных между ТурАгентом и Туристом. - ТурАгент не является агентом ТурОператора и никаких комиссий, компенсаций и т.д. не получает. Только СКИДКУ. - ТурАгент при исполнении договора действует от имени ТУРИСТА и обладает всеми полномочиями. - ТурАгент обязан использовать приобретенный турпродукт ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ТУРИСТИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ТУРИСТОВ. 2. ТурАгент и Турист заключили Договор оказания услуг (поручения). Согласно договору: - ТурАгент по поручению Туриста за вознаграждение принимает на себя обязательства по бронированию, оплате, получению и передаче Туристу турпродукта. - Вознаграждением по договору устанавливается разница между полученными денежными средствами от Туриста на оплату турпродукта и денежными средствами, оплаченными ТурОператору. - Поручение считается исполненным в момент передачи ТурАгентом турпродукта Туристу. Вот вопросы: 1. Схема, я уверен, на 100% легальная и соответствует законодательству РФ. Но нужно подтверждение, иначе я спать не смогу по ночам. 2. Какие документы при работе по этим договорам я должен выписать Туристу? БСО? ТУР-1? Что-то еще? 3. В доходы и расходы денежные средства за турпродукт от Туриста к ТурАгенту и от ТурАгента к ТурОператору не сажаются. Только вознаграждение в виде разницы между поступившими средствами от Туриста и стоимостью турпродукта. Т.е. обе схемы по-сути РАВНОЗНАЧНЫ, так? Только по бухгалтерии проводятся по-разному, но под налогообложение попадает только та сумма, которая РЕАЛЬНО является доходом (т.е. по-сути разницей между оплатой Туристом и оплатой Туроператору), так? Очень прошу помочь, спать уже не могу! :)
Ответить
1 марта 2018 20:47
Постоянная ссылка
Здравствуйте, аналогичная ситуация как раз рассматривалась на нашем форуме. Присоединяйтесь к обсуждению и задавайте интересующие вас вопросы по ссылке
Ответить
28 января 2018 23:41
Постоянная ссылка
Добрый день. Я директор молодой турфимы, мы - туроператоры по России на УСН 15%;, т.е. мы формируем и продаем клиентам турпродукт (транспортное обслуживание, проживание, питание, страховка). Если с проживание все ясно, там есть агентское от отеля, как и от страховвой компании. А вот за питание и транспорт платим цену нетто, делая свою наценку. А иногда и предоставляет транспортное обслуживание группам (заключены договора с транспортниками). Сейчас бухгалтер готовит годовой отчет и зачла в доход все суммы, полученные от клиента за транспорт, сумма получилась значительная. Убеждает меня, что это не является агентским вознаграждением. Права ли она и как сделать так, чтобы платить с реально полученной суммы доход-расход, мы то оплатили транспортникам их услуги и имеем от них акты выполненных работ.
Ответить
29 января 2018 12:30
Постоянная ссылка
Добрый день, аналогичный вопрос рассматривался на форуме НН, переходите по ссылке и принимайте участие в обсуждении.
Ответить
19 октября 2017 14:13
Постоянная ссылка
Доброго дня, подскажите: мы ООО,УСН. занимаемся турагентской и туроператорской деятельностью. За 2017 год у нас доход (бухгалтер называет доходом все что пришло на счет)будет ниже или равен расходам и говорит что нам придется оплачивать 1% от всей суммы которая поступила на счет. Верно ли это?
Ответить
24 октября 2017 09:48
Постоянная ссылка
Судя по всему, у вас УСН "доходы минус расходы"? Тогда все верно говорит ваш бухгалтер. Согласно ст. 346.18 НК РФ, если сумма налога по итогам года оказалась меньше, чем 1% от доходов - в бюджет уплачивается 1% от всех доходов. Так называемый "минимальный налог"
Ответить
11 мая 2017 20:03
Постоянная ссылка
Добрый день. Прошу ответить на вопрос: в какой момент в БУ и НУ дополнительная выгода включается в доход (ООО на УСН 15%), если изначально в договоре с клиентом стоимость турпродукта больше, чем по отчету турагента с ТО: 1. В момент получения денег от клиента; 2. В момент утверждения/подписания отчета турагента; 3. В момент оплаты ТО стоимости турпродукта. Договор с ТО агентский. Сумма вознаграждения фиксированная = 30 рублей. Оплата турпродукта производится на основании счета ТО. Дополнительная выгода по договору остается у ТА. ТО на доп. выгоду никакие отчеты не подписывает, сумма доп. выгоды от отчетах турагента не фигурирует.
Ответить
16 мая 2017 09:44
Постоянная ссылка
Для налогового учета дополнительная выгода агента учитывается в доходах на дату фактического поступления средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть, как сумма вознаграждения агента. В бух.учете доп.выгода – это выручка, которую нужно признать при выполнении ряда условий, в том числе, после приемки услуг заказчиком (п. 5, 12 ПБУ 9/99). Агент получает доп.выгоду в рамках исполнения поручения принципала (туроператора) (ст. 992, 1011 ГК РФ). Поэтому признать доход нужно после утверждения отчета агента (даже если в нем нет этой суммы, отчет подтверждает приемку услуг). Либо при поступлении денег на счет или в кассу, если применяете кассовый метод в бух.учете.
Ответить
30 января 2018 11:57
Постоянная ссылка
Добрый день! У меня похожая ситуация: с туриста получено 26 255 руб., ТО оплачено 24 811 руб., комиссия 30 руб. (остается у нас). Турист летит в мае. Я правильно предполагаю, что нужно сделать следующее: 1 414 - дополнительная выгода, ее нужно принять сейчас 30 - комиссия, принять в мае УСН, 6%, следовательно применяется кассовый метод.
Ответить
5 февраля 2018 23:04
Постоянная ссылка
Ответ на ваш вопрос рассматривался в этой теме на форуме НН
Ответить
28 апреля 2017 12:02
Постоянная ссылка
Добрый день. Просим помочь с нашим вопросом. Мы - ООО на УСН 15%. С ТО заключен агентский договор, согласно которому вознаграждение определяется по счету ТО, и на него должен быть составлен отчет агента в определенные сроки. Мы опоздали со сроками предоставления отчета и теперь ТО отказывается его подписывать. Какие суммы в данном случае должны попасть в доходы, в расходы, и облагаться налогом 15% ? Спасибо!
Ответить
4 мая 2017 14:07
Постоянная ссылка
Многое зависит от условий вашего договора с туроператором. Если оплата от покупателя поступает Вам, затем туроператор выставляет Вам счет, а на разницу оформляется отчет агента. В этом случае поступившая от покупателя оплата не учитывается в доходах агента, кроме суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/155). Но без утвержденного отчета, есть риск, что вся поступившая Вам сумма будет расценена, как Ваш доход. Отнести эти средства на расходы при перечислении туроператору не получится (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ). Минфин России высказывал мнение, что по посредническим операциям (комиссия, агентский договор) посредник, выполняя обязательства по договору, не должен отражать операции в налоговом учете (письмо от 07.08.2009 № 03-03-06/1/521).
Ответить
14 апреля 2017 10:47
Постоянная ссылка
Добрый День! Турагентство на усн6%. Работаем по агентским договорам. Не понято в какой момент учитывать доход, т.к. деньги от туриста мы получаем в первом квартале, а отчет агента от ТУРОПЕРАТОРА в 3-м квартале когда турист улетит. Получается, что пока нету отчета агента, мы должны оплатить налог со всей суммы тура. Как правильно учитывать такие туры?
Ответить
16 апреля 2017 23:10
Постоянная ссылка
В соответствии с п.1.1 ст. 346.15 НК РФ турагентство, работающее по агентским договорам на УСН, в составе своих доходов не учитывает поступления, перечисленные в ст.251 НК РФ. В частности в пп.9 ст. 251 НК РФ указано, что в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, за исключением агентского вознаграждения. Порядок определения размера агентского вознаграждения и его оплаты турагентству определяется агентским договором. Агентское вознаграждение включается в налоговую базу по УСН в тот момент, когда оно оплачено агенту (в зависимости от условий договора: авансом, при его удержании из полученных при покупке путевки сумм, или при его получении от принципала после утверждения отчета агента и др.).
Ответить
14 января 2017 17:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Помогите разобраться в следующем. Мы ИП на УСН 6 %. Собираемся продавать путевки в санатории. К заключению туроператор предлагает договор присоединения (по регламенту), в котором мы (агенты) в последующем обязуемся с конечным покупателем заключать договор купли - продажи. Агентское вознаграждение мы имеем право удерживать сами. В таком случае налоговая в качестве базы учтет всю сумму путевки или же согласно ежемесячным отчетам агента, только сумму вознаграждения ? Помогите, пожалуйста )))
Ответить
17 января 2017 09:17
Постоянная ссылка
В качестве налоговой базы будет приниматься только сумма вознаграждения, оплаченная покупателями. Стоимость путевки (за вычетом суммы вознаграждения) в налоговой базе по УСН не учитывается. Обосновывается это тем, что в п.1.1. ст. 346.15 НК РФ указано, что поступления, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ, не увеличивают налоговую базу при УСН. В силу пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ посредник - "упрощенец" не учитывает в своих доходах денежные средства, перечисленные посреднику покупателем товаров (работ, услуг) доверителя.
Ответить
21 ноября 2016 16:58
Постоянная ссылка
а какую сумму нужно указать в БСО: полную стоимость или только агентское вознаграждение при УСН 6%? Спасибо.
Ответить
24 ноября 2016 09:54
Постоянная ссылка
БСО - это альтернатива кассовому чеку. Значит, он выписывается на суммы денежных средств, полученных в кассу наличными и принятых с использованием платежных карт.
Ответить
9 сентября 2016 18:56
Постоянная ссылка
Добрый день. Договор с ТО агентский. Сумма вознаграждения фиксированная 30 рублей. Дополнительная выгода по договору вся остается у ТА. ТО на доп. выгоду никакие отчеты не подписывает. Мы на УСН 6%. в налогооблагаемую базу доп. выгоду включаем. Но беспокоит только то что нет первичных документов.
Ответить
20 сентября 2016 16:24
Постоянная ссылка
В качестве первичного документа вы можете использовать бухгалтерскую справку-расчет дополнительной выгоды.
Ответить
1 декабря 2017 14:52
Постоянная ссылка
это что за справка такая? где ее взять? как оформляется?
Ответить
5 декабря 2017 07:49
Постоянная ссылка
Взять да сделать :) Вот тут смотрите
Ответить
26 мая 2016 15:54
Постоянная ссылка
Я ИП УСН ДОХОДЫ (6%) турагентство - вчера была на консультации при налоговой инспекции (подмосковье) и меня огорошили, что моим доходом будет все сумма поступившая на р/с (т.е. все сумма от туриста) и на мои возражения, что у меня заключен агентский договор с ТО И мы подписываем отчеты агента у ТО, на что мне было отвечено, что раз вы сами удерживаете свое вознаграждение, то вся сумма написанная в БСО и переведенная на ваш счет и есть ВАШ ДОХОД!!!! Правомерно ли это???
Ответить
27 мая 2016 09:53
Постоянная ссылка
Нет, не правомерно. Вашим доходом будет только ваше вознаграждение. Обосновывается это тем, что в силу п. 1.1 ст. 346.15 НКРФ поступления, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ, не увеличивают налоговую базу по УСН. В п. 9 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что в доходах не учитывается имущество (включая денежные средства), поступившее посреднику в связи с исполнением договора комиссии, агентского или иного аналогичного договора, за исключением дохода в виде вознаграждения.
Ответить
15 февраля 2016 15:42
Постоянная ссылка
В ваших проводках отражен только доход по сч.62, а если доход от реализации по туру получается отрицательный, то какой счет применяется по Дт?
Ответить
15 февраля 2016 18:14
Постоянная ссылка
К сожалению, не совсем поняли ваш вопрос. Доход от реализации всегда отражается на положительную сумму. Если вы имеете ввиду финансовый результат (прибыль или убыток), то он формируется по сч. 90.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить