Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Упрощенная система налогообложения для ООО — один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 130 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2023 год не должна превышать 200 млн руб., если ООО уже работает на УСН (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,257 лимит доходов составит 251,40 млн руб.). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год - 1,329. 

Обратите внимание! С 2021 года, если среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек или сумма дохода превысила 150 млн руб., но не вышла за рамки 200 млн руб., применяются повышенные ставки по УСН. При этом право на применение спецрежима не утрачивается. Подробности см. в статье «Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023-2024 годах». А об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности — полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из двух объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» — от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов правовой системы КонсультантПлюс смотрите в Готовых решениях по УСН, получив бесплатный пробный доступ. Сравните анализ УСН "доходы минус расходы" и "УСН "доходы".

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает один раз (за год) до 25 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 28 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

ВАЖНО! С 01.01.2023 вступил в силу закон о ЕНС и ЕНП. Подробнее об этом мы рассказывали здесь и здесь. В связи с этим при "упрощенке" появилась новая обязанность по представлению уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Сдавать этот документ следует до 25 числа месяца, в котором должна производиться уплата налога. 

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Как заплатить минимальный налог по УСН 1%, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы всё сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, но не более чем на 50%, а также на сумму торгового сбора. 

Подробнее о новом порядке уменьшения УСН на взносы мы писали здесь.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи. С 2023 года изменились сроки уплаты авансов, налогов и представления отчетности. Кроме того, в 2023 году выросло значение коэффициента-дефлятора до 1,257; с 2024 года коэффициент составил 1, 329.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 февраля 2023 11:50
Постоянная ссылка
Добрый день. Прошу извинить и подсказать, путаюсь в информации НК РФ.
Открыл ООО в 01.2023, оборотка нулевая, никакие действия не совершаются по расчетному счету, отсутствует имущество, сотрудников нет (только единственный учредитель).
Подскажите, какие виды уведомлений, деклараций или же оплаты налогообложений (страховых взносов) необходимо подать (произвести)?
Буду признателен за введение в курс взрослого мира.

С уважением,
Марсель.
Ответить
3 февраля 2023 22:57
Постоянная ссылка
Планируется открытие ООО по производству жидких моющих средств. Режим налогообложения – УСН ДОХОД. Примерный доход в месяц 1 680 000 руб. Себестоимость сырья, тары, упаковки 1 152 000 руб/месяц. Кол-во работников 2 чел, заработная плата суммарная до вычета налогов 72 000 руб. Собственного авто у ООО нет, будет арендованное у ИП, 50 000 руб/месяц. Собственного помещения у ООО нет, будет арендованное у ИП, 15 000 руб/месяц. Какие налоги нужно будет оплатить, и в процентном исчислении и какая сумма? Спасибо.
Ответить
8 июня 2023 14:33
Постоянная ссылка
Добрый день! Вам надо УСН не доходы, а при ваших расходах надо УСН доходы минус расходы!
Это будет 15% от доходы минус расходы. В вашем случае доход 1680000 минус 1152000 минус заработная плата 72000 минус отчисления из заработной платы 21600 (72000Х30%) минус аренда авто 50000 минус аренда помещения 15000 = 369400 Х 15%=55410 в месяц. Но это без учета заработной платы директора(собственника) и других расходов по офису (канцтовары, офисная бумага и т.д.) А УСН с доходов это 1680000 Х 6%=100800 руб. Разницу видно?
Ответить
7 февраля 2023 14:44
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Вам необходимо будет уплатить:
1. Единый налог при УСН (6% от полученных доходов).
2. Страховые взносы за себя (45 842 руб. +1% свыше 300 000 руб.). Подробнее смотрите здесь.
3. Страховые взносы за наемных работников. Единый тариф - 30% - в рамках единой предельной величины базы.
О страховых взносах с 2023 года читайте вот этот материал.
Заметим, что в вашем случае вы не можете уменьшить доходы на расходы для целей налогообложения.
Ответить
14 апреля 2023 17:04
Постоянная ссылка
Разве ООО на ДОХОДЕ платит фиксированные платежи как Вы указали в ответе ? "Страховые взносы за себя (45 842 руб. +1% свыше 300 000 руб.)."
Ответить
14 апреля 2023 17:31
Постоянная ссылка
Ниже в ответе было от меня уточнение, что речь шла об ИП, а не ООО. Конечно, ООО не платят фиксированные взносы.
Ответить
7 февраля 2023 16:51
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ. Возникли вопросы по Вашему ответу:
Пункт 2, Страховые взносы будут начисляться на весь доход (45 842 руб. +1% свыше 300 000 руб.) или на заработную плату директора ООО «РиК» и рабочего?

Пункт 3, Страховые взносы за наемных работников. Единый тариф - 30% - в рамках единой предельной величины. Этот тариф на ДОХОД или на зарплату наемного рабочего?
Ответить
7 февраля 2023 17:57
Постоянная ссылка

По пунктам:
п. 2 - 45 842 руб. это страховые взносы для ИП. У вас ООО - поэтому платить не надо.  Извините, что речь вела об ИП, а не об организации.
п. 3 - это тариф на зарплату сотрудника.

Ответить
7 февраля 2023 21:01
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ. В итоге получается:
1. Платим 6% с ДОХОДА.
2. Затем, после отчисления 6% от ДОХОДа, начисляется зарплата и из суммы зарплаты отчисляется 30% страховых взносов.
3. Остаток денег – это прибыль предприятия ООО «РиК». И с этой суммы будут оплачиваться расходы на сырье и услуги. Зарплату уже нельзя будет выплачивать.
Ответить
1 февраля 2023 16:51
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, Компания на УСН получила гранд, должна ли, она заплатить налог с этого?
Ответить
3 февраля 2023 15:37
Постоянная ссылка

Здравствуйте!
Нет, сумма гранта является целевым финансированием, которое не включается в доходы для целей налогообложения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Этим же правилом руководствуются и плательщики на УСН - см. пп.1.1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Ответить
3 февраля 2023 21:12
Постоянная ссылка
Большое спасибо!!!
Ответить
30 января 2023 12:35
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Может ли ООО на УСН заключить договоры с ИП на оказание услуг по монтажу оборудования, впоследствии перевыставляя от себя эти услуги?
Ответить
30 января 2023 16:35
Постоянная ссылка
Можете, для этого можете заключить договор субподряда. Второй вариант - агентский договор, но в этом случае вы будете получать только вознаграждение как посредник.
Ответить
30 января 2023 17:34
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
28 ноября 2022 10:59
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
У меня АНО (юр. лицо) на УСН 6%
Как будет считаться мой налог, по какой ставке если в кассу поступило доходов свыше 300 тысяч рублей? Так же как и у ИП +1% или для организаций независимо от суммы будет расчет по ставке 6%?
Ответить
28 ноября 2022 11:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Налог у вас будет считаться по ставке 6% с полученных доходов (в кассу, на расчетный счет). Все подробности есть в этом материале.
Ответить
11 мая 2022 14:10
Постоянная ссылка
Добрый день!
ИП на УСН 15%
Все оборотные средства кредитные. Выплачивается кредит ежемесячно.
Какая максимальная сумма кредитных средств может быть в обороте, чтобы не слететь с УСН?
С уважением.
Ответить
11 мая 2022 14:55
Постоянная ссылка
Критерии для применения УСН несколько другие - см. п. 3 ст. 346.12 НК РФ: это выручка, остаточная стоимость ОС, среднесписочная численность работников и пр. Сумма кредитных средств в обороте не является критерием для применения УСН, она обычно используется для расчета коэффициентов финансовой зависимости и прочих аналитических показателей.
Ответить
18 января 2022 08:22
Постоянная ссылка
У меня ООО УСН 6 процентов, На счету остались деньги после уплаты налогов на прибыль. Могу ли я распоряжаться ими по своему усмотрению? Нужно ли будет отчитываться на что потратил?
Ответить
18 января 2022 18:14
Постоянная ссылка
Если б у Вас было ИП, то Вы бы спокойно могли бы распоряжаться деньгами с расчетного счета по своему усмотрению - т.е. просто вывести их на карту физлица.
В случае ООО - сложнее. Перечислить на свою личную карту - в качестве чего? Займа?- его нужно будет возвращать. Дополнительных доходов? - нужно уплачивать взносы и НДФЛ. По каким еще основаниям можно их вывести с расчетного счета? Самый логичный способ - это выплатить дивиденды, но это также потребует уплаты НДФЛ. И должны быть соблюдены определенные условия. О них подробнее читайте в этой статье
Ответить
1 апреля 2021 12:14
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста, организация была открыта в 2020 году, кроме учредительских взносов больше не было поступлений организация только открылась заплатили аренду офиса , работников оформленных нет кроме директора, который также является учредителем, деятельность в 2020 году не вилась, получается что нужно сдать просто нулевой отчет за 2020 год в налоговую и все?
Ответить
1 апреля 2021 15:51
Постоянная ссылка
Если вы имеете в виду декларацию по УСН, то да - она у вас будет нулевая. Если же вы говорите про бухгалтерскую отчетность (если вам ее нужно сдавать, я же не знаю, когда вы были зарегистрированы), то в балансе какие-то цифры должны быть, отчет о финансовых результатах будет нулевым.
Ответить
22 декабря 2020 15:33
Постоянная ссылка
Некоммерческая организация -бытовые услуги Какую ставку нам установят при переходе в 2021 году на УСН доходы минус расходы
Ответить
22 декабря 2020 17:54
Постоянная ссылка
Стандартная ставка - 6%. Значения пониженных ставок ищите в региональном законодательстве.
Ответить
12 января 2020 09:23
Постоянная ссылка
Добрый день.
При открытии ООО на УСН 6%
Другие ООО будут работать со мной ,,а также заводы,если у них другой налогообложение?
Ставка НДС тоже будет 20%?
Ответить
5 декабря 2020 16:52
Постоянная ссылка
Другие ООО работающие с НДС , не захотят с вами работать , т.к потерянный НДС им никто не возместит
Ответить
10 февраля 2021 15:53
Постоянная ссылка
Руслан, не согласен с Вами. Кто работает по ОСН могут за минусовать прибыль и снизить налог на прибыль.
Ответить
24 марта 2019 15:44
Постоянная ссылка
Добрый день скажите пожалуйста для работы таксопарка какой вариант лучше? Ип или ооо
Ответить
17 января 2019 14:03
Постоянная ссылка
ООО на УСН , открылось в 4 кв., все поступления на р/сч являются займом от учредителя , а расходы - аренда помещения в котором пока ведется ремонт, соответственно убыток. Какие налоги должно оплатить ООО
Ответить
17 января 2019 16:52
Постоянная ссылка
А с зарплатой что? Зарплатные налоги и взносы ООО в любом случае должно платить. И отчетность по ним сдавать тоже.
Убыток у вас в бухучете. Для уплаты самого УСН вам нужно смотреть, что у вас получается по кассовому методу. Могут быть разные ситуации в зависимости от того, оплатили вы аренду и ремонт в прошлом году или нет.
Ответить
19 марта 2018 13:14
Постоянная ссылка
Добрый день. предположим, организация "Х" на ОСН имеет прибыль 150млн в год. Если владелец этой организации "Х" создаст ООО "Y" на УСН и перечислит туда прибыль с организации "Х", то он сэкономит на обналичивании денег 27%;, так как при ОСН он заплатит 20% налога на прибыль и 13% НДФЛ, а при УСН только 6% Вопрос - посадят ли владельца?
Ответить
5 августа 2019 11:10
Постоянная ссылка
Конечно посадят,прибыль у вас по организации "х" есть в любом случае. Вы будете сдавать отчетность по этой фирме,и налог на прибыль в любом случае придется заплатить. А дальше уже можете перечислять остаток куда хотите,только нужно основание для перечисления,если под соусом услуг,то придется потом ещё и заплатить 6% в другой фирме,если это будет считаться доходом.
Ответить
22 марта 2018 12:44
Постоянная ссылка
Ваше предложение абсурдно по сути, безвозмездная передача никак ни отразится на уплате налога на прибыль и НДФЛ. Аналогичный вопрос был на форуме вот тут
Ответить
22 января 2017 12:52
Постоянная ссылка
Как учитывать расходы, которые у ООО не соответствуют перечню, приведенному в п. 1.ст. 346.16 и 346.17 НК РФ?
Ответить
24 января 2017 09:21
Постоянная ссылка
В бухгалтерском учете, как обычно, по правилам бухгалтерского учета, а в налоговом учете при оплате данных расходов необходимо ставить признак «не учитываются для целей налогообложения», чтобы данные расходы не попадали в КУДИР и декларацию по УСН.
Ответить
21 декабря 2016 12:20
Постоянная ссылка
Я собираюсь перепродавать запасные части. Т.е. покупать подешевле, продавать подороже. Какую систему налогообложения УСН лучше избрать?
Ответить
21 декабря 2016 17:11
Постоянная ссылка
Если речь идет о выборе объекта налогообложения при УСН, то рекомендуем почитать нашу статью "Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?" - https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakoj_obekt_pri_usn_vygodnee_dohody_ili_dohody_minus_rashody/
Ответить
6 сентября 2016 17:31
Постоянная ссылка
Вот я заплатил все налоги и зарплаты. На счету остались деньги. Что я могу с ними делать? Могу снять со счета и потратить на личные нужды?
Ответить
5 августа 2019 11:11
Постоянная ссылка
если Вы ИП то можете,если ООО,то просто так Вы не снимете.
Ответить
19 сентября 2016 16:11
Постоянная ссылка
Да, можете. Согласно разъяснению Банка России «наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды» (Письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603).
Ответить
26 февраля 2019 12:32
Постоянная ссылка
Для ИП? Не для ООО?
Ответить
2 мая 2018 17:39
Постоянная ссылка
Прошу прощения, вы сказали Индивидуальный предприниматель? Или речь идет об ООО тоже? Имеется ввиду, что я могу обналичивать средства с расчетного счета ООО, например на "Хоз.нужды" при этом я могу не отчитываться, куда я трачу снятые средства?
Ответить
27 мая 2018 13:25
Постоянная ссылка
Валентин, здравствуйте! В данном случае речь идет именно об ИП. ООО не может расходовать средства на хозрасходы, не подтверждая их. А вот каким образом учредитель ООО может получить денежные средства посмотрите, пожалуйста, на форуме был вопрос
Ответить
16 мая 2016 18:00
Постоянная ссылка
Добрый день. Планирую зарегистрировать ООО для работы страховым агентом.......подскажите , какое налогообложение лучше применить...УСН 6% или УСН 15%
Ответить
17 мая 2016 13:14
Постоянная ссылка
Для принятия решения о выборе объекта налогообложения по УСН нужно соотнести планируемые расходы, которые будет нести ООО, и планируемые суммы вознаграждения. При этом при расчете должны учитываться не все расходы, а только собственные расходы ООО, не подлежащие возмещению страховщиком. При этом собственные расходы ООО должны соответствовать перечню, приведенному в п. 1.ст. 346.16 НК РФ. На расходы, не указанные в ст.346.16 НК РФ, уменьшить доходы нельзя. Если планируемые расходы ООО составят менее 60% от ожидаемых доходов (вознаграждения), то целесообразнее выбрать УСН с объектом «доходы», и наоборот, если расходы ООО (собственные, а не возмещаемые страховщиком), составят более 60% от вознаграждения, то лучше выбрать УСН с объектом «доходы минус расходы».
Ответить
Ваш вопрос
Отправить