1 формула и 3 подсказки для расчета налога за 2023 год
Расчет налога по УСН за год производится по следующему алгоритму (ст. 346.21 НК РФ):
Формула для расчета окончательного платежа по УСН "Доходы" за 2023 год:
УСН = Доходы х Ставка налога - Вычет - Авансовые платежи,
где:
- Доходы - сумма полученных в 2023 году доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года;
- Ставка налога - ставка, установленная на федеральном или региональном уровне;
- Вычет - сумма уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, перечисленных платежей на добровольное страхование работников;
- Авансовые платежи - суммы налога, уплаченные авансом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
Три важных уточнения к формуле:
- Если упрощенец является плательщиком торгового сбора, в формуле расчета налога по УСН-доходы за год и авансовых платежей будет участвовать сумма уплаченного сбора.
Особенности такого расчета раскрыты здесь.
- Размер налогового вычета для упрощенца с наемными работниками не может превышать половины от суммы налога. Для ИП без работников вычет не ограничен и может уменьшать налог до 0.
- Перед расчетом налога за год по УСН-доходы не лишним будет убедиться в том, что ставка налога не изменилась. Для этого нужно заглянуть в региональное законодательство: региональным властям предоставлено право снижения ставки в диапазоне от 6% до 1%.
О ставках УСН-налога рассказывается в этом материале.
ПРИМЕР расчета налога и авансовых платежей на УСН с объектом «доходы» от КонсультантПлюс.
Организация применяет УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%. В течение года ее доходы нарастающим итогом составили:
за I квартал - 10 000 000 руб.;
за полугодие - 26 000 000 руб.; ... Продолжение примера смотрите в готовом решении, получив пробный доступ к системе бесплатно.
После того как налог будет уплачен, важно в течение четырех лет обеспечить хранение первички по доходам — документов, на основании которых были проведены расчеты (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это убережет упрощенца от доначислений, штрафов и применения налоговиками расчетного метода при проведении проверки (постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.11.2018 по делу № А15-1570/2018).
Что ожидает упрощенцев (доходы 6%) в 2024 году
Самое значимое изменение 2024 года, затрагивающее в том числе упрощенцев — переход на уплату налогов строго в виде ЕНП, платежки на отдельные КБК отменяются.
Сроки уплаты налога и авансов по УСН такие:
- авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта, а ИП — до 28 апреля.
Сроки сдачи декларации по УСН:
- для организаций — 25 марта;
- для ИП — 25 апреля.
Сама форма декларации по упрощенке в 2024 года не поменяется.
Коэффициент-дефлятор на 2024 год утвержден в размере 1,329. При этом продолжают действовать специальные положения для упрощенцев, которые превысили лимиты по выручке и по численности. В 2024 г. предельный лимит по выручке с учетом коэффициента-дефлятора равен 265,8 млн руб. Лимит по средней численности остается всегда неизменным и равен 130 чел. Т.е. субъекты, получившие в 2024 доход свыше 199,35 млн руб., но до 265,8 млн руб., либо средняя численность персонала которых превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, смогут продолжить находиться на спецрежиме, но налог заплатят по повышенным ставкам (8% вместо 6% при УСН с объектом «доходы»).
Подробнее о предельном размере дохода для УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности действующих сейчас лимитов.
Итоги
Расчет налога по УСН за год следует начать с определения годовой суммы доходов, затем уточнить ставку в региональном законодательстве и уменьшить налог на страховые взносы (с учетом ограничения). На величину налога за 2023 год также оказывают влияние размер перечисленных внутри года авансов и другие нюансы.
Для корректного расчета налога упрощенцу необходимо быть в курсе законодательных изменений.
Заранее - спасибо.