Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить начисленный УСН-налог и авансовые платежи по нему на суммы страховых взносов и ряд других платежей. Рассмотрим, к каким взносам относится это положение и какие условия должны выполняться для его применения.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор УСН 6%

Какие страховые взносы могут уменьшить налог?

Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы", читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для организаций и ИП — работодателей это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для ИП, работающих единолично, это фиксированные платежи, которые они платят за себя.

ВАЖНО! Порядок уменьшения налога по УСН 6% на страховые взносы ИП за себя изменен задним числом с 01.01.2023 (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. Подробности здесь

Сколько страховых взносов нужно платить за год, узнайте здесь.

Чтобы уменьшение (вычет) было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.

Пример расчета налогового вычета по УСН с объектом "доходы" смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Условия для уменьшения налога на взносы у работодателей

Все необходимые условия, дающие право на уменьшение начисленных сумм на страховые взносы за работников, приведены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.


Перечень этих условий сводится к следующим положениям:

1. Уплата взносов должна быть произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления.

По мнению Минфина, уменьшить налог можно также на сумму взносов, оплаченных за прошлые периоды, в т. ч. на сумму недоимки, уплаченной в период начисления налога или исчисления авансового платежа (письма от 06.09.2019 № 03-11-11/68832, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

Пример 1

13.01.2023 организация «Бытовые услуги», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2022 года.

14.01.2023 она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам за июль 2021 года.

На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал 2023 года.

2. Налог уменьшается в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов.

Это требование ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на излишние (по сравнению с начисленными) суммы уплаты по страховым взносам. 

3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН-налога (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

4. Работодателями налог уменьшается лишь наполовину.

Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, уменьшают авансы и налог при УСН не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение налога по УСН на взносы ИП (новый порядок с 2023 года)

На ИП, не имеющих наемных работников, 50%-ное ограничение не распространяется (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и они могут уменьшать налог на всю сумму причитающихся к уплате в соответствующем периоде страховых платежей.

ВНИМАНИЕ! Под работниками ИП подразумеваются работающие на него не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым. Важный нюанс по уменьшению налога по УСН на взносы при наличии ГПД-шников см. здесь.

В объем платежей по взносам, учитываемых ИП, входят также взносы, начисленные как 1% от дохода. С 2023 года взнос 1% уменьшает налог по УСН того периода, в котором он подлежит уплате.

При этом предприниматели (согласно новому порядку 2023 года) могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это можно в течение всего налогового периода применения УСН. 

Так, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По дополнительным взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.

Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (за 2023 год это 45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).

Таже нужно иметь в виду, что в 2023-2025 годах действует переходный период, когда разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.

Итоги

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» имеют право на уменьшение суммы начисляемого ими УСН-налога и авансов по нему. Один из видов платежей, участвующих в таком уменьшении, представлен страховыми взносами, начисляемыми как работодателями, так и ИП, не имеющими работников. Однако для реализации процедуры уменьшения необходимо соблюдение ряда условий. Для ИП в 2023 году дейстует новый порядок.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 марта 2024 19:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте, какие сроки в 2024 году оплаты квартальных страховых взносов?
Ответить
18 июля 2023 17:18
Постоянная ссылка
Как правильно уменьшить авансовый платеж по УСН доходы
- в 1 кв дохода не было, в марте страх взносы не платились;
- в 2 квартале доход 500тыс;
- 25 июня уплачены Страх Взносы за 6 мес+1% (СВ);
- в июле нужно уплатить Авасовый Платеж (АП);
вопрос - Уменьшаем АП - СВ за шесть месяев или за три?
Ответить
19 июля 2023 17:34
Постоянная ссылка
Расчёт налога по усн идёт нарастающим итогом с начала года. Для этого в Вашем случае берётся сумма доходов, полученная с 1 января по 30 июня, умножается на ставку налога, из полученного результата вычитается сумма страховых взносов, уплаченная за указанный период. Чтобы конкретно за квартал посчитать аванс, из полученной формулы вычитается аванс за предшествующий квартал, поскольку у Вас его не было, то вы должны будете уплатить ту сумму, которая получится по алгоритму, который я написала выше. Если на конкретных цифрах, то аванс в июле выглядеть будет так: 500000 умножается на 6% минус сумма страховых взносов, уплаченная 25.06.
Ответить
21 января 2023 22:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Подскажите, ИП 6%, без работников. за 4 квартал 2022 не оплатили страховые взносы за себя. Заплатили их 20.01.23. Естественно УСН за 22г. на сумму этих страховых не уменьшала, но смогу ли я уменьшить на эту сумму за 23г? Так как уплачиваю за 22... Запуталась.
Ответить
23 января 2023 11:04
Постоянная ссылка
За 2023 год сможете. Но сейчас процедура по уменьшению УСН на сумму страховых взносов ИП немного другая - необходимо будет написать заявление на зачет по ст. 78 НК РФ в периоде, когда Вам необходимо будет произвести уменьшение. Посмотрите новое письмо Минфина от 20.01.2023 г. № 03-11-09/4254. А вообще лучше уточнить этот вопрос в налоговой, ведь эти взносы относятся к предыдущему налоговому периоду.
Ответить
10 октября 2022 18:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Страховые взносы за 2022г оплачены в начале года в размере 43211 руб. Ежеквартально налог 6% не оплачивался, т.к. ежеквартальная сумма налога с дохода при УСН без работников составляла 8000 руб. Вопрос : правильно ли я веду расчёты по налогам, имею ли я право оплатить страховые взносы в январе, а потом в течении года уменьшать налог поквартально. С уважением Г.Г.
Ответить
11 октября 2022 14:20
Постоянная ссылка
На мой взгляд, Вы все делаете правильно. Единый налог по УСН считается нарастающим итогом с начала года, напомню, что отчетными периодами при УСН выступают 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговый период - год. Взносы, оплаченные в январе, попадут в уменьшение всех авансовых платежей и итоговой суммы налога, поскольку январь включается во все указанные периоды. Посмотрите вот эту статью, и я думаю, у Вас отпадут все сомнения.
Ответить
18 июля 2022 20:11
Постоянная ссылка
Можно уменьшить налог УСН на сумму уплаченного налога по итогам предыдущего года т.е. доплата согласно декларации по итогам года.
Ответить
19 июля 2022 13:09
Постоянная ссылка
Конечно, нет. Налоговый кодекс не прописывает каких-либо оснований для уменьшения авансового платежа по единому налогу на сумму итогового платежа прошлого года.
Ответить
22 июля 2021 17:08
Постоянная ссылка
Добрый день. Если образовалась переплата по страховым взносам в 2020г. Я могу уменьшить суммы налога по УСН на эту переплату. ООО на УСН доходы
Ответить
23 июля 2021 08:12
Постоянная ссылка
На сумму переплаты страховых взносов единый налог уменьшить нельзя, ведь уменьшается он только в пределах начисленных сумм взносов - см.п. 1 подп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Когда это переплата будет зачтена, вот в тот момент она и пойдет в уменьшение налога.
Ответить
9 июля 2020 13:11
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП без работников УСН, можно уменьшить налог на доход 6% в 2020г . на уплаченные взносы с дохода превышающие 300000. за 2019г.?
Ответить
1 июня 2019 15:08
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите, пожауйста, можно ли уменьшить налог усн 6% на полную сумму страховых взносов ип, если числится только 1 сотрудник и он в отпуске за свой счет?
Ответить
12 марта 2019 12:13
Постоянная ссылка
ООО открылось в июне 2018 г. , взносы стали начисляться с сентября 2018 г. все были оплачены в 4-ом кв-ле . Могу я уменьшить 50 % всего налога по УСН 6% за 2018 г. или можно учитывать только доходы и соответственно начисленный налог только за 4-ый кв. ? Другими словами за 2018 г. было поступлений на 15 млн. из них 10 млн. в 4-ом кв-ле, соответственно это 900 тыс. налога, поступления начались с июля 2018 г. , а оплата взносов прошла вся с октября по декабрь. я могу все 900 тыс. уменьшить на 50 % процентов, либо только 600 тыс. ( 10 млн*6%) ?
Ответить
25 июля 2016 12:35
Постоянная ссылка
Добрый день, Подскажите, пожалуйста, если образовалась переплата по взносам в 2015 году, при исчислении ЕН за 2015 год я ее не учитываю, но могу я ее зачесть при расчете за ЕН за 2016 год?
Ответить
23 января 2019 13:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Очень бы хотелось это узнать тоже.
Ответить
23 января 2019 14:36
Постоянная ссылка
Насколько помню, ее надо было так и учитывать в 2015. Есть разъяснения Минфина на тему учета возврата таких взносов. Из него следует, что принять в уменьшение ЕН фактически переплаченные в году взносы допускается.
Подробнее тут
Ответить
23 января 2019 15:15
Постоянная ссылка
Я не про возврат излишне уплаченной суммы , а про то что можно ли зачесть переплаченные взносы в прошлом году в уменьшение налога УСН в текущем. В разъяснениях указывалось, что только после зачета переплаты в счет задолженности . Я так понимаю нужно посылать в налоговую сначала заявление на зачет. А как зачтут, то уменьшать. Так ли я понимаю?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить