Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Страховые взносы за год - какую сумму платить?

Страховые взносы за год — интерес к вопросам их начисления и уплаты возникает у ИП и частнопрактикующих лиц, обязанных делать такие платежи за себя. Куда, в какие сроки и какую сумму страхвзносов следует перечислить за 2020-2021 годы? Рассмотрим, в чем особенности расчета таких взносов и каков порядок осуществления платежей по ним.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор страховых взносов

Куда и какие страховые взносы платят ИП и частнопрактикующие лица

В настоящее время администратором обязательных для уплаты страховых взносов (кроме платежей по травматизму) является налоговая служба, и взносы уплачиваютя в бюджет, а не в фонды. Обусловлено это тем, что правила работы со взносами сейчас регулирует НК РФ.

Плательщиками взносов считаются лица (ст. 419 НК РФ):

  • осуществляющие выплаты наемным работникам — с начисляемых этим работникам доходов;
  • обязанные делать страховые платежи за себя — вне зависимости от того, имеют они наемных сотрудников или нет.

К числу последних относятся:

  • ИП, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) и члены этих хозяйств;
  • частнопрактикующие лица (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. п.).

Уплата платежей за себя не освобождает ИП или частнопрактикующее лицо от уплаты взносов с доходов наемных сотрудников, если такие сотрудники есть.

Принципы расчета объема подлежащих уплате страховых взносов с выплат наемным лицам и за себя разительно различаются:

  • в первом случае они начисляются во все три внебюджетных фонда (ПФР, ФОМС, ФСС), определяются как некоторая доля от выплачиваемого работнику дохода и перестают рассчитываться (ФСС) или считаются по иному тарифу (ПФР), когда этот доход достигает законодательно установленной предельной величины;

Ставки страховых взносов, начисляемых на доходы наемных работников, см. в нашей таблице.

  • во втором случае платежи уплачиваются только в два фонда (ПФР и ФОМС) и в фиксированной величине, которая для платежей в ПФР при достижении доходом определенного значения перестает действовать, т. е. взносы с суммы превышения начинают начисляться по иной формуле (как доля от дохода).

Подробнее о фиксированных платежах для ИП читайте тут.

Уплачивать начисленные взносы в первом случае приходится ежемесячно, поэтому вопрос определения суммы страховых взносов за год по наемным лицам не является актуальным. Во втором случае (для самозанятых лиц) взносы рассчитываются именно за год, и объем страховых взносов за год может перечисляться в бюджет как по частям, так и единовременно.

Параметры, определяющие величину страховых взносов за год

Размер фиксированных страховых взносов за год закреплен в Налоговом кодексе (ст. 430):

  1. Взносы на ОПС составляют:
  • за 2021 год — 32 448 руб.;
  • за 2020 год — 32 448 руб.

ВАЖНО! В 2020 году в рамках мер поддержки бизнеса в связи с коронавирусом сумма пенсионных взносов для ИП, занятых в пострадавших от эпидемии отраслях, снижена и составляет 20 318 руб. Подробнее об этом читайте здесь. Узнайте также о списании налогов за 2 квартал 2020 года.

        2. На ОМС:

  • за 2021 год — 8 426 руб.;
  • за 2020 год — 8 426 руб.  

Параметры, определяющие величину страховых взносов за год

Однако если для начислений в ФОМС больше никаких условий не предусмотрено, то расчет платежей в ПФР сделан зависящим от общей величины годового дохода лица-плательщика взносов. Разграничителем здесь служит сумма 300 000 руб. Если она не превышена, то платится фиксированная сумма. Но с дохода, оказавшегося более 300 000 руб., следует дополнительно начислить сумму, равную 1%. Исключение в отношении такого порядка расчета сделано для глав (членов) КФХ. Для них независимо от величины дохода в отношении взносов в ПФР применяется только фиксированная сумма (п. 2 ст. 430 НК РФ).

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Может ли ИП заранее в течение года платить страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. по своему предварительному расчету и может ли он на эти авансовые платежи уменьшать налог по УСН - 6%? Ответ на вопрос читайте в К+, получив бесплатно пробный демо-доступ к системе.

Таким образом, взносы в ФОМС всегда уплачиваются в фиксированном размере. Если доход плательщика оказался не выше 300 000 руб. или плательщик является главой (членом) КФХ, то взнос в ПФР также будет фиксированной величиной. Если же доход оказался больше 300 000 руб., то к фиксированной части добавятся взносы, зависящие от реального объема полученного дохода (или вмененного, если плательщик взносов применял в 2020 году ЕНВД).

Определение объема годового дохода для целей расчета страховых взносов за год осуществляется по правилам его учета, установленным для применяемого плательщиком режима налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Формулы исчисления страховых взносов за год

Исходя из вышеописанных правил, алгоритм исчисления страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год, будут выглядеть так:

  1. Для ИП на ОСНО или УСН:

ВПФР = СВфикс + (Д – 300 000) × 1%,

где:

ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;

СВфикс — фиксированная величина страхвзносов на ОПС;

Д — общий объем доходов, получившийся за год.

ВАЖНО! При ОСНО для расчета суммы превышения доходов над лимитом в 300 000 руб. берется разница между доходами и расходами. А при доходно-расходной упрощенке весь доход. Учитывать расходы упрощенцам запрещается (см. письма ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@, Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 (направлено письмом ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ и др.).

              2. Для ИП на ЕНВД:

ВПФР = СВфикс + (ВД – 300 000) × 1%,

где:

ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;

СВфикс — фиксированная величина страхвзносов на ОПС;

ВД — величина вмененного дохода предпринимателя (сумма стр. 100 разд 3 декларации по ЕНВД за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал).

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 у налогоплательщиков может  возникнуть закономерный вопрос: «В какие сроки уплачивать взносы с доходов свыше 300 тыс. руб., если в 2020 году применялась вмененка?». Срок уплаты для бывших вмененщиков не смещается. Он для всех  установлен на 01.07.2021. Вмененщики также как и раньше берут доход из деклараций по ЕНВД за 2020 год и рассчитывают 1% взносов от вмененного дохода, превышающего 300 тыс. руб. 

Рассчитать и уплатить взносы ИП вам помогут практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Ограничения для объема взносов и расчет их за неполный период

Объем страховых взносов за год, определяемых по вышеприведенным формулам (при годовом доходе свыше 300 000 руб.), ограничен (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Его значение не может быть больше 8-кратной величины от установленного фиксированного платежа. Таким образом, максимальная величина страхвзносов на ОПС за себя за 2020 и 2021 годы будет одинаковой и составит 259 584 руб. (32 448 руб. × 8).  Если есть превышение объема начисленных взносов, то в ПФР уплачивается только предельно возможная сумма. 

Если лицо, уплачивающее взносы за себя, в расчетном году начало или завершило деятельность (т. е. год ее ведения оказался неполным), то расчет корректируется с учетом этого обстоятельства (пп. 3 и 5 ст. 430 НК РФ). 

Порядок уплаты страховых взносов за год

В остальном порядок оплаты страховых взносов за год для лиц, уплачивающих взносы за себя, законодательно регулируется только в части сроков (ст. 432 НК РФ):

  • фиксированные платежи должны быть оплачены не позже 31 декабря года, за который они платятся, в любом удобном для плательщика порядке (единовременно или по частям);
  • для взносов, зависящих от объема дохода, предельным сроком оплаты является 1 июля года, наступающего после отчетного;
  • при прекращении деятельности в течение года взносы оплачиваются в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия плательщика с учета, а если он является главой КФХ, то сначала им в ИФНС в такой же срок подается расчет по взносам, а уже от даты сдачи этого расчета отсчитываются 15 календарных дней на уплату.

Таким образом, страховые взносы за 2020 год нужно перечислить до 31.12.2020 и 01.07.2021. За 2021 год сроки уплаты 31.12.2021 и 01.07.2022.

Если взносы не оплачены в установленные сроки или уплачены в неполной сумме, то ИФНС исчислит или доначислит их по имеющимся у нее данным, что приведет к образованию у плательщика официально признанной недоимки и уплате пеней.

КБК для уплаты взносов и образцы платежных поручений см. здесь.

Итоги

ИП и частнопрактикующие лица обязаны платить страховые взносы в фонды за себя. Причем эта обязанность не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у них наемных сотрудников. С доходов последних, если они есть, взносы тоже платятся, но их расчет и порядок оплаты подчиняются своим правилам.

Взносы, которые лицо платит за себя, предназначены только для двух фондов (ПФР и ФОМС) и платятся в объеме фиксированных сумм. Исключением здесь становятся платежи в ПФР, которые в случае превышения годовым доходом плательщика суммы 300 000 руб. начинают исчисляться в ином порядке. Этот порядок подразумевает начисление к фиксированной сумме дополнительных платежей, равных 1% от дохода, вышедшего за пределы величины 300 000 руб. Однако общий объем исчисленных таким образом взносов не может быть больше суммы 8-кратного полного фиксированного платежа в ПФР за год.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
31 августа 2019 06:51
Постоянная ссылка
Если я открыла ИП но деятельность не вела,какие налоги должна платить?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образцы платежек с новыми реквизитами есть в К+. Например, на перечисление НДФЛ налоговым агентом. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме