УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
Важно! С 2021 года разрешено превышать лимиты по численности и доходу с уплатой налога по более высоким ставкам. Подробнее об этом читайте здесь.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2020-2021 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2020 год, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим с 2021 года, составляет 112,5 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2020-2021 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2020 году индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают (коэффициент на 2020 год равен 1). А вот с 2021 года предельные доходы будут индексироваться, а значит, подрастут.
Коэффициент-дефлятор на 2021 год равен 1,032. Поэтому в 2021 году для перехода на УСН с 2022 года нужно соблюсти лимит доходов в 116,1 млн руб.
Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Лимит по УСН на 2020-2021 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2020 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.
С 2021 года выход за сумму 150 млн руб. влечет не утрату права на УСН, а применение упрощенки на особых условиях, а точнее с повышением ставок налога. Максимальный доход, позволяющий оставаться на спецрежиме, теперь равен 200 млн руб.
Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2020-2021 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2020 год для ООО составляет 112,5 млн руб. В 2021 году он будет проиндексирован.
Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2020 года равен 150 млн руб. В 2021 году будут действовать индексация, а также повышенный лимит в 200 млн руб., который позволит не слетать с УСН сразу.
Доходы для определения лимитов УСН на 2020-2021 годы определяются кассовым методом.
Ип работаем опт на усн и хотим открыть розничный магазин, можно ли вести два налогообложения по ип опт-усн и розница-енвд ? И отчеты сдавать отдельно в налоговую верно я понимаю?
Сложно сказать, как ИП будет сдавать в аренду то, что ему не принадлежит. Совет, регистрируйтесь как самозанятый и участвуйте в посреднической деятельности. Налоги при этом будут ниже чем у ИП
ООО аптека розница применяет налоговый режим ЕНВД. С 2020 года аптеки обязаны перейти на маркировку лекарственных средств, что для ЕНВД не предусмотрено продажа маркированных товаров в розницу. Может ли ООО аптека перейти на УСН с 2020 года?
средства-2,5 млн.рублей. Доля участия соблюдена. Отчетность сдается из заполнением всех приложений. Имеет ли право АО находиться на УСН, и
иметь лимит кассы?
Спасибо.
"Действующие плательщики УСН должны контролировать предельную величину годовой выручки, равную 150.000.000 рублей, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима."
Я являюсь предпринимателем, применяющим УСН "доходы минус расходы", оказывающим агентские услуги по продаже спецтехники. Покупатели перечисляют мне стоимость техники на счет, а я после продажи перечисляю Принципалу стоимость проданной спецтехники с удержанием размера агентского вознаграждения. Учитывая, что стоимость спецтехники достаточно высока (в среднем 20 млн. рублей), а размер агентского вознаграждения составляет не более 0,5% ее стоимости, то казалось бы, если учитывать в доходе полную стоимость спецтехники, я должен "слететь" с УСН достаточно быстро (достаточно продать 7-8 единиц техники). Но ведь доходом агента является лишь размер агентского вознаграждения, а не вся полученная на счет сумма от покупателя.
Помогите разобраться в вопросе для достижения порога УСН 150 млн учитывается полная стоимость каждой единицы спецтехники или лишь размеры агентского вознаграждения?