Чтобы удостовериться, что в декларации по УСН все в порядке и она пройдет камералку без нареканий, изучите список ошибок, которые налоговики чаще всего находят в декларациях, и убедитесь, что у вас их нет.
По какой форме сдавать декларацию за 2023 год, читайте здесь.
Так, для самоконтроля можно использовать список ошибок в декларациях по УСН, который публиковало одно из региональных УФНС. Они следующие:
- не тот объект налогообложения — например, согласно уведомлению, был заявлен объект «доходы», а декларация сдана с объектом «доходы минус расходы»;
- декларация подана без представления уведомления о переходе на УСН;
- неверно заполнен номер корректировки;
Здесь цифра «--0» говорит о том, что декларация первичная. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в поле цифру отличная от нуля (для четвертой ставится номер «--4», для третьей — «--3» и т.п.).
- раздел 2 заполнен не нарастающим итогом;
- в разделе 1 суммы налога к доплате не соответствуют рассчитанным сумме налога (авансовых платежей) раздела 2 по всем срокам уплаты;
- в строке 102 раздела 2 неверно указан признак наличия/отсутствия работников;
Здесь нужно указать один из двух признаков налогоплательщика: код «1» — для ЮЛ и ИП с сотрудниками, код «2» — исключительно для ИП без работников.
- налоговая база в разделе 2 неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка;
- не заполнен раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы (субсидии, гранты и т.д. при соблюдениях определенных условий и требований ст. 251 НК РФ).
Со своей стороны мы рекомендуем проверить следующее:
- В декларации верно отражены доходы. У налоговиков есть возможность сверить доходы, отраженные в декларации, с оборотами по счетам, также у них есть данные по онлайн-кассам (смотрите, обязательны ли они для УСН). А поскольку доходы при УСН учитывают кассовым методом, нестыковки между фактическими поступлениями и задекларированной суммой видно сразу. Конечно, в базу по налогу включаются не 100% полученных сумм. Например, не учитываются займы. Если у вас есть обоснованные расхождения, будьте готовы их объяснить.
Узнайте больше о том, какие доходы признаются (учитываются) при УСНО. - Налог по «доходной» УСН вы правильно уменьшили на взносы.
Читайте подробнее о том, каким образом происходит уменьшение налога при УСН. Также помните о новых правилах уменьшения УСН на взносы ИП за себя с 2023 года. - Вы считаете налог по правильной ставке.
Во-первых, учитывайте, что организации должны применять ту ставку, которая действует в регионе их регистрации, ИП — в регионе проживания (прописки). При этом не важно, где ведется бизнес по факту. Кроме того, для пониженных ставок устанавливаются специальные условия. Соответствие им тоже нужно проконтролировать.
Во-вторых, не забывайте, что у вас могла возникнуть обязанность платить налог по повышенным ставкам.
Как заполнить строки 124 и 264 в декларации по УСН, рассказываем здесь.
Еще один момент, который следует иметь в виду, — это уплата авансов. Иногда нарушения с авансами, имевшие место в течение года, могут повлечь блокировку счета.
Указанные выше нарушения контролеры могут увидеть уже из декларации. Поэтому старайтесь их избегать. Если же говорить о неочевидных ошибках, то чаще всего они связаны с расходами при доходно-расходной УСН. Убедитесь, что вы учли только те, которые разрешены НК РФ. А поможет вам в этом наша статья.
Если в ходе такой самопроверки вы обнаружите ошибки, требующие представления уточненки, составить ее вам помогут рекомендации от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в готовое решение.