Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Начисление заработной платы осуществляется методами, во многих случаях принципиально различающимися. Изучим их сущность и порядок применения.

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2022-2023 годах начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

  • повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
  • сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как рассчитать зарплату при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению. 

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

  1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

где:

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

  1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

  • при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

где:

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

  • при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

  • при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
  • при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

  • по времени работы;
  • по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Можно ли не начислять зарплату директору фирмы? Ответ узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Он считается по формуле:

СК = РДК × СЗ,

где:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

СЗ = БАЗА / ОД,

где:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2022-2023 годах считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

где:

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

РВК = ДТ × РВ × 2,

где:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ДТ = ОКЛ / РДМ,

где:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Расчет зарплаты и налогообложение в 2022 году

В 2022 г. зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагалась:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

В 2022 г. НДФЛ на зарплату начислялся в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживался — в момент выплаты. Перечислялся в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечисляли доход до конца месяца, то НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами на обязательное соцстрахование (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • на ОПС;
  • на ВНиМ;
  • на ОМС;
  • на НС и ПЗ - в фонд социального страхования.

Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Изменения в налогообложении заработной платы в 2023 г.

С 1 января 2023 г. порядок начисления НДФЛ и страховых взносов существенно изменился, поменялись и сроки их уплаты. Связано это в первую очередь с переходом на уплату налогов посредством единого налогового платежа, а также объединением фондов ФСС и ПФР в единый Социальный фонд России. Но обо всем по порядку.

НДФЛ - 2023

Ставки НДФЛ в 2023 году остались прежними с 2022 г., в этой части перемен никаких не произошло. Однако с 1 января 2023 г. из Налогового кодекса убрали положение о том, что заработная плата признается доходом в последний день месяца. Для целей исчисления НДФЛ она теперь признается доходом в момент выплаты. Напомним, что зарплата согласно ТК РФ должна выплачиваться не менее двух раз в месяц, т.е. отныне при каждой выплате - и аванса, и окончательного расчета - работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Подробнее о действиях налогового агента в отношении НДФЛ с заработной платы работников, читайте в этом материале.

Срок перечисления налога в бюджет будет зависеть от даты удержания из заработной платы и привязан к 28-му числу. До 25-го числа нужно будет подавать уведомление, на основании которого  налоговики распределят НДФЛ из ЕНП.

Страховые взносы - 2023

По страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ будет действовать единый тариф - 30%, исключение - малые предприятия, IT-компании, предприятия общепита и некоторые другие субъекты, упомянутые в ст. 427 НК РФ. Т.е. начисление страхователем взносов по трем направлениям страхования отменяется. Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) необходимо начислять отдельно. При достижении предельной базы (в 2023 г. она составляет 1 917 000,00 руб.) ставка взносов понижается с 30% до 15,1%.

Малые предприятия смогут воспользоваться льготами по страховым взносам. В пределах МРОТ за месяц по каждому сотруднику начисление взносов будет происходить по ставке 30%, а на суммы вознаграждений сверх МРОТ будет действовать ставка 15%.

В связи с введением единого тарифа изменились и правила начисления взносов по договорам ГПХ. Ранее они освобождались от взносов на ВНиМ, теперь же по данным договорам взносы придется уплачивать в полном объеме, т.е. включая страхование на ВНиМ. Но зато у подрядчиков появилась возможность получать пособие по временной нетрудоспособности. Правда в 2023 г. не все смогут воспользоваться правом на его получение, ведь потребуется соблюдение определенных условий. Каких? Об этом читайте здесь.

Платить взносы, администрируемые ФНС, придется также в составе ЕНП в срок до 28 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Для взносов на НС и ПЗ установленный ранее срок уплаты - 15 число следующего месяца - в 2023 г. изменений не претерпел. Эти взносы платим в новый фонд СФР по новым КБК.

Итоги

Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.

Читайте также: «Расчет количества дней отпуска в 2023 году - пример».

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
11 ноября 2022 21:32
Постоянная ссылка
Как и где узнать ППК
Ответить
11 ноября 2022 21:31
Постоянная ссылка
Как рассчитать зарплату учителя иностранный языков при делении на группы
Ответить
24 июля 2022 06:32
Постоянная ссылка
Я работаю в д саду поваром ,второй повар ушёл в отпуск и на эту ставку придётся работать мне дополнительно, раньше мы получали от выработки часов а теперь бухгалтер сказала что будут оплачивать проценты за это время, раньше я такого не слышала и что это за процентная оплата в муниципальном д. Саду.
Ответить
28 января 2022 07:23
Постоянная ссылка
Как рассчитать зарплату на минипекарне
Ответить
11 января 2021 21:52
Постоянная ссылка
Как правильно посчитать зарплату при окладе12052руб
Ответить
17 ноября 2020 15:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте, я работаю на ставку с апреля 2020 8ч 5 дней, работодатель платит от мрот 12130. Получаю 14964 это так?
Ответить
5 ноября 2020 20:37
Постоянная ссылка
Начислить з.п Менеджер 24000,административ.отпуск.За Октябрь.
Водитель 20000 полностью работал .Начислить з/п рассчитать сумму на руки
Ответить
5 ноября 2020 20:25
Постоянная ссылка
Начислить з/п бухгалтер 28000 . Октябрь бухгалтер 10дней на больничном(3дня за вычет работадаль)
Ответить
27 мая 2020 16:08
Постоянная ссылка
Добрый день.
Как рассчитать зарплату за май 2020 год, если график 2/2 (отработала 15 дней), оклад 13900. Спасибо.
Ответить
22 февраля 2020 08:11
Постоянная ссылка
Как посчитать зарплату я повремёнщик тариф 79,66руб работа по 8часов пятидневка.
Ответить
18 февраля 2020 13:32
Постоянная ссылка

Здравствуйте! Как должна правильно начислена з/плата МРОТ 12130 руб. Что должно начислено во МРОТ и что на МРОТ? В начисление входят премия, ночные, районный коэфицент 30% и приравненая надбавка к северу 30%?

Ответить
14 февраля 2020 12:22
Постоянная ссылка
Как рассчитать зарплату,если оклад 6550. График 2/2
Ответить
9 февраля 2020 16:52
Постоянная ссылка
Как нам расчитать нашу зарплату за январь месяц,если мы получаем 2500р?
Ответить
7 февраля 2020 17:22
Постоянная ссылка
Может ли работодатель задержать зарплату , объеясняя это техническим сбоем в системе Казначейства?
Ответить
14 марта 2020 18:00
Постоянная ссылка
Я работаю в казначействе. За 22 года не было ни одного такого сбоя. Если и были какие то проблемы, то они решались и деньги уходили день в день.
Ответить
16 марта 2020 15:49
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
31 января 2020 11:18
Постоянная ссылка
Добрый день! Как рассчитать отчисления . Оклад 15000 . Уральские 15% ндфл 13 %
Ответить
3 января 2020 23:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Как правильно рассчитать заработную плату если: зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час/ 65 руб. Работник отработал 22 дня 176 часов при норме 17/136 Работнику начисляется ежемесячная премия 40%, а также районный коэффициент 70% и северная надбавка 80%.Выплачивается ежемесячно разовая премия 10000 руб. При этом МРОТ в регионе 11163 рубля, но не ниже прожиточного минимума 17586 рублей? С Уважением,
Ответить
5 ноября 2020 20:36
Постоянная ссылка
Добрый день. Начислить з.п рассчитать сумму на руки. Директор 30000. Бухгалтер 25000 (10 больничных 3дня за счёт работадателя)
Ответить
25 июня 2019 14:19
Постоянная ссылка
Как правильно посчитать зарплату при окладе 18000 руб...при шестидневной рабочей недели
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Все аспекты расчета и выплаты зарплаты от экспертов КонсультантПлюс. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме