Когда и в какой бюджет платить НДС
НДС является самым востребованным налогом для государства и одним из самых сложных для исчисления. Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.
Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».
ВАЖНО! С 2025 года плательщиками НДС становятся упрощенцы. Подробности в нашей специальной рубрике.
До 2025 года уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Спецрежимник выставил счет-фактуру. Что делать? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и получите ответ на этот вопрос.
Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).
Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:
- «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?»;
- «Реквизиты для уплаты НДС в платежке: как заполнять?».
Порядок и период уплаты НДС в 2024-2025 годах
НДС уплачивается на основе декларации по НДС, которая содержит сведения из книг покупок и продаж, журнала по учету счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Как определяется налоговая база по НДС, читайте в материалах рубрики «Налоговая база НДС в 2024-2025 годах».
Представление декларации в большинстве случаев осуществляется в электронной форме до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сроки уплаты НДС определены как 28-е число каждого из 3 последующих месяцев. НДС уплачивают в качестве единого налогового платежа.
Об особенностях уплаты НДС вы можете прочитать в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».
За нарушение срока уплаты налога начисляются пени. Для юрлиц пени исчисляются (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- с 09.03.2022 по 31.12.2024 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа;
-
- за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
- с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
- с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
- с 01.01.2026 — 1/300 ставки по 30 день просрочки включительно, 1/150 ставки с 31 дня просрочки.
ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
Подробнее читайте в материале «Как правильно рассчитать пени по НДС».
Сделать расчет пеней вам поможет «Калькулятор пеней».
Учитывайте, что сейчас пени начисляются не на недоимку по конкретному налогу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. И из этого правила есть исключение.
Подробнее о порядке исчисления пени читайте в статье.
В 2024 году налоговая декларация по НДС принимается налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3-5/558@ (в ред. приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@). С 2025 года форма меняется.
В декларацию включают данные книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур. Она содержит всю информацию о налоговых регистрах, контрагентах и счетах-фактурах.
Порядок заполнения бланка декларации по НДС подробно расписан в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ и переходите в готовое решение. Это бесплатно.
При несвоевременном представлении декларации с нарушителя берут штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Подробнее о штрафе за опоздание со сдачей НДС читайте здесь.
Проводки по налогу
Проведение оплаты за товар и его постановка на учет, перечисление налога в бюджет и другие операции по налогу — все это находит отражение в бухучете. Для этого используют проводки по конкретным операциям:
- оплата товара поставщику: Дт 60 Кт 51;
- получение товара от поставщика: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60;
- реализация товара: Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68;
- НДС к вычету: Дт 68 Кт 19;
- проводки по начислению НДС к уплате: Дт 68 Кт 68.ЕНС;
- перечисление НДС в бюджет в виде ЕНП: Дт 68.ЕНС Кт 51.
Проводки при начислении пени — Дт 91 Кт 68, штрафов — Дт 99 Кт 68.
Итоги
В общем случае НДС уплачивается равными долями по 1/3 платежа, указанного в налоговой декларации, 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Несвоевременная сдача декларации грозит штрафом, а нарушение срока уплаты налога приведет к начислению пени.