Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно рассчитать пени по НДС

Как рассчитать пени по НДС — вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнайте из нашего материала.

Расчет пени по НДС

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Итоги

 

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

О сроках уплаты НДС см. материал «Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году»

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа, и по день погашения задолженности включительно. При этом сумма пеней, начисленных на налоговую недоимку, не может превышать размера этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. этот материал.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

В настоящее время (с 01.10.2017) начисление пеней организациями, а точнее, их ставка зависит от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

 

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней

Для лучшего понимания того, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим условный пример.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам  25 апреля, 25 мая, 26 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена (условно) в период с 27 марта по 1 мая в размере 9,75%, в период со 2 мая по 18 июня — 9,25%, с 19 июня — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Расчет пени представлен в таблице.

Срок уплаты

Недоимка

Дата начала расчета дней просрочки

Дата уплаты / изменения ставки рефинансирования

Количество дней просрочки

Ставка рефинанси-рования

Пеня

25 апреля

93 000,00

26 апреля

1 мая

6

9,75%/300

181,35

25 апреля

93 000,33

02 мая

25 мая

24

9,25%/300

688,20

25 апреля

93 000,00

26 мая

18 июня

24

9,25%/150

1 376,40

25 апреля

93 000,00

19 июня

13 июля

25

9,00%/150

1 395

Итого по сроку уплаты 25 апреля

79

 

 3 640,95

25 мая

93 000,00

26 мая

18 июня

24

9,25%/300

688,20

25 мая

93 000,00

19 июня

24 июня

6

9,00%/300

167,40

25 мая

93 000,00

25 июня

13 июля

19

9,00%/150

1 060,20

Итого по сроку уплаты 25 мая

49

 

1 915,80

26 июня

93 000,00

27 июня

13 июля

17

9,00%/300

474,30

Итого по сроку уплаты 26 июля

17

 

474,30

Итого пени по НДС за 1 квартал на 13 июля

145

 

6 031,05

 По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. здесь.

Итоги

Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Причем за просрочку более 30 дней юрлица платят пеню в повышенном размере. Важный вопрос, который пока еще налогоплательщику приходится решать самостоятельно: платить пени за день погашения недоимки или нет.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!
Подробнее
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
21 февраля 2019 17:51
Постоянная ссылка
Такое ощущение что в приведенном примере не учли что начиная с 30 дня просрочки оплата пени происходит в размере 1/150 ставки рефинансирования?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить