Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Налог-налог
17 октября 2018
63401
Уплата НДС в 2018 году - сроки уплаты рассмотрим в статье - осуществляется равными частями в течение 3 месяцев после отчетного квартала. Какой порядок и сроки предусмотрены законодательством РФ для сдачи отчетности и уплаты НДС, читайте в материале.

 

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

Срок уплаты НДС в бюджет в 2018 году и в 2019 году за 4 квартал 2018 года 

Оплата и срок сдачи НДС налоговым агентом

Итоги

 

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 11 800 руб. (10 000 — за товар и 1 800 — НДС), а продала их за 17 700 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 2 700 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 900 руб. (2 700 руб. руб. – 1 800 руб.). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входном НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию плательщикам НДС можно отправлять в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файл электронно-цифровой подписью. Неплательщики могут сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС будут иметь место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2018 году и в 2019 году за 4 квартал 2018 года

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2018 году в таблице.

За период

Дата платежа

4 квартал 2017 года

25.01.2018

26.02.2018

26.03.2018

1 квартал 2018 года

25.04.2018

25.05.2018

25.06.2018

2 квартал 2018 года

25.07.2018

27.08.2018

25.09.2018

3 квартал 2018 года

25.10.2018

26.11.2018

25.12.2018

4 квартал 2018 года

25.01.2019

25.02.2019

25.03.2019

Пример

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 3 квартал 2018 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 25.10.2018 и 26.11.2018 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.12.2018 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную оплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25 числа первого месяца или же 1/3 часть оплатить до 25 числа первого месяца, а 2/3 — до 25 числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?».

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?».

Оплата и срок сдачи НДС налоговым агентом

Исключением из вышеприведенного порядка являются налоговые агенты (НА).

НА — это лица:

  1. Приобретающие ТМЦ и услуги у иностранных субъектов, не состоящих на учете в российской ФНС. При этом режим налогообложения НА не важен (п. 2 ст. 161 НК РФ).
  2. Приобретающие услуги (в виде аренды) у органов госвласти и местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Агент обязан оплатить НДС в бюджет до момента оплаты покупки. В противном случае банк не вправе принимать платежку на оплату ТМЦ продавцу, в отношении которого плательщик является НА. База для расчета налога определяется по каждой сделке раздельно. Декларация сдается по факту совершения сделки не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, если в течение года была совершена одна операция, то декларацию нужно сдать один раз за тот квартал, в котором эта операция осуществлена. Таким образом, для налоговых агентов определен особый порядок уплаты НДС в 2018 году, и сроки уплаты зависят от даты перечисления средств продавцу.

Итоги

Срок уплаты НДС зависит от того, кем является лицо, этот налог оплачивающее: обычным плательщиком НДС или налоговым агентом. Плательщикам следует оплачивать налог ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации, в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Исключением из этого правила являются налоговые агенты, оплачивающие НДС одновременно с осуществлением платежа в адрес поставщика.

Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить