Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому? Кто должен отчитываться по НДС на металлолом в 2021 году? Рассмотрим, ответы на эти и другие вопросы, а также изучим разъяснения ФНС и советы экспертов по обложению НДС металлолома в статье.

Что изменилось у продавцов и покупателей металлолома (ломовиков)

Основное изменение — переход обязанности по уплате НДС при реализации металлолома от продавцов к покупателям. Это означает, что с 01.01.2018 покупатели лома признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исполнять все обязанности в связи с этим (по уплате налога и подаче декларации).

Сразу возникает два вопроса: почему это коснулось продавцов металлолома (а не какого-то другого материала или товара) и почему это произошло именно с 01.01.2018?

Прямых ответов на эти вопросы законодательство не содержит, но выводы можно сделать и по косвенным признакам:

  • По мнению законодателей (основанном на анализе практики), в сфере оборота металлолома происходит значительное количество  нарушений уплаты НДС на всех этапах работы с этим видом материала.
  • Дата внедрения новшеств связана с последовательными мероприятиями законодателей, связанными с борьбой за полноценное поступление НДС в бюджет.

Как происходила эта планомерная работа по выводу НДС «из тени», смотрите на рисунке:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Такой переход обязанностей от продавцов к покупателям металлолома является экспериментом законодателей, который в последующем может быть распространен на все отрасли экономики. 

Какими нормами закон № 335-ФЗ дополнил статью 161 НК РФ

Благодаря закону «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ в статью 161 ГК РФ появился новый пункт 8, который нужно применять с 01.01.2018. Что он предусматривает?

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Расшифруем понятия, используемые в пункте 8 статьи 161 НК РФ:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

В последующих разделах расскажем о письмах налоговиков, разъясняющих нюансы налогообложения и НДС-отчетности для покупателей металлоотходов.

Пояснения из письма ФНС № СД-4-3/480@

Алгоритм, по которому покупатель должен исчислять НДС при покупке лома, описан ФНС в письме «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

В этом документе указано:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Кроме того, ФНС рассказала о других нюансах для покупателей лома:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

О сложностях отражения дат в налоговой отчетности узнайте здесь.

Какой раздел декларации и кому заполнять

Алгоритм заполнения декларации по НДС описан в письме ФНС «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2020 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для единообразного отражения операций по реализации лома в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж применяются специальные коды:

Как заполнить декларацию по НДС по металлолому

Как заполнить счет-фактуру на металлолом, читайте здесь.

О кодировке операций в декларации по НДС узнайте по ссылке.

Что учесть налоговому агенту — покупателю металлолома при заполнении декларации по НДС

Заполнение декларации по НДС налоговыми агентами при покупке металлолома отличается от обычной схемы заполнения декларации налоговыми агентами. Посмотрим эту процедуру на примере.

ООО «Металлист» заключило договор с ПАО «Производственник» на покупку металлоотходов. Обе компании являются плательщиками НДС.

В конце июля на счет ПАО «Производственник» в рамках этого договора поступил аванс 45 000 руб., в ответ на который продавец оформил счет-фактуру от 30.07.20ХХ № 599 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». НДС с аванса покупатель рассчитал по формуле:

((45 000 + 45 000 × 20%) × 20/120) = 9 000 руб.

В начале августа ООО «Металлист» получило от ПАО «Производственник» всю партию металлоотходов стоимостью 220 000 руб. и счет-фактуру на реализацию от 09.08.20ХХ № 603 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Покупатель (ООО «Металлист»):

  • исчислил НДС со стоимости купленной партии: 

((220 000 руб.+ 220 000 руб. × 20%) × 20/120) = 44 000 руб.;

  • принял НДС с аванса к вычету, затем восстановил авансовый НДС и принял к вычету отгрузочный НДС;
  • используя рекомендации ФНС, заполнил декларацию по НДС по окончании квартала.

Несмотря на то что ООО «Металлист» в этой сделке выступает налоговым агентом по НДС, обычный для налоговых агентов раздел 2 декларации по НДС оно не заполняет (особенность заполнения декларации по НДС в 2021 году у ломовиков — покупателей металлолома).

Если у ООО «Металлист» другие операции в отчетном квартале отсутствуют, то налог к уплате составит 0 руб. (начисленный налог равен вычетам).

Как упрощенцу - покупателю металлолома - заполнить декларацию по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение.

Итоги

У покупателей лома с 2018 года появилась новая обязанность — им предписано исчислять и уплачивать в бюджет НДС с приобретенных металлоотходов. Но и продавец полностью из цепочки взаимодействия с бюджетом не исчезает: ему необходимо выписать счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» или в определенных случаях самому исполнить обязанности плательщика НДС. Отчитаться по налогу покупателю лома нужно, заполнив определенные разделы декларации (разные в зависимости от того, кто ее сдает).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 июня 2019 22:12
Постоянная ссылка
ИП не подал заявление на вид налогообложения. Целый год отчитывался по ЕНВД, платил налог. Теперь налоговая сказала, что этот вид налогообложения незаконный. Как быть, как все исправить. Как сдать отчеты за целый год?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал от экспертов К+. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме