Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

П. 3 ст. 168 НК РФ (2024): вопросы и ответы

П. 3 ст. 168 НК РФ напоминает, что организациям и ИП с общим налоговым режимом следует оформлять счета-фактуры и передавать их контрагентам при осуществлении хозяйственных операций. Именно этот документ играет основную роль при расчетах предприятий с бюджетом по налогу. Поэтому к составлению счетов-фактур нужно относиться с должным вниманием.

П. 3 ст. 168 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 168 НК РФ

Что признает счетом-фактурой статья 168 НК РФ

Счет-фактура признается обоснованием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с НДС (начисление, вычет). Но ни закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ни гл. 21 НК РФ не относят счет-фактуру к документам первичного учета, которые доказывают реализацию, отгрузку или передачу продукции от одной организации к другой.

Пример оформления бланка счета-фактуры вы можете найти в статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения».

Для чего необходим счет-фактура?

Как отмечалось выше, счет-фактура важен для ведения учета НДС. Он используется для отражения начисления НДС и как основное доказательство наличия права отнесения налога к вычету . Это позволяет сократить размер налоговых платежей в бюджет со стороны плательщика НДС. Документ составляет исполнитель на отгруженную им продукцию для дальнейшей передачи покупателю (заказчику). Один заполненный бланк остается у продавца.

Каждый счет-фактура должен отражаться в регистрах налогового учета в порядке хронологии: в книгах покупок и продаж. Счета-фактуры в журналах учета счетов-фактур отражают только посредники, представляющие интересы третьего лица (заказчика) от своего имени. Обычно это агенты и комиссионеры. Записи в этих регистрах контролируются специалистами налоговой инспекции.

При каких операциях продавец выставляет покупателю счет-фактуру?

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК исполнителю следует оформить правовые отношения счетом-фактурой в случае:

  • действий по продаже продукции, работ либо услуг, а также других прав на имущество;
  • перехода от продавца к покупателю прав на имущество;
  • поступления к продавцу частичной оплаты (предоплаты, авансовых платежей) в счет поставок продукции в будущем от заказчика; при этом счет-фактура может быть предъявлен в одном налоговом периоде (квартале), а отгрузка произведена в следующем; НДС с частичных оплат покупатель также может принять к вычету в текущем налоговом периоде.

Следует отметить, что вышеперечисленные объекты должны быть облагаемыми НДС с точки зрения налогового законодательства.

Объекты сделки не попадают под обложение НДС — можно ли не выставлять счет-фактуру?

В хозяйственной практике предприятий могут сложиться ситуации, когда предметом сделки выступают объекты, не попадающие под обложение налогом, или сторонами являются организации — неплательщики налога. В этих случаях допускается отсутствие счета-фактуры при оформлении реализационной операции. Такое обоюдное согласие лучше всего закрепить в письменной форме, например, указав в заключенном договоре или составив отдельное соглашение.

Дополнительно см. «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель - неплательщик НДС».

В течение какого времени продавец должен предъявить покупателю счет-фактуру?

Исполнителю следует выставить счет-фактуру заказчику не позднее 5 календарных дней (обратите внимание: не рабочих!) с момента отгрузки продукции, перехода прав на имущество и поступления к нему части оплаты по счету (авансовых платежей, предоплаты). Это прописано в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Когда была принята новая форма счета-фактуры?

Форма счета-фактуры, порядок его заполнения и регистрации утверждены постановлением Правительства от 26.11.2011 № 1137. В данное постановление регулярно вносятся изменения, в том числе связанные с изменением формы счета-фактуры. Последние изменения в бланк счета-фактуры вступили в действие в июле 2021 года.

Ответы на вопросы по этой теме По какой форме выставлять счета-фактуры с 1 октября 2023 года? Подробнее

01.07.2021 был последний раз изменен бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного. Актуальная форма - в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка было вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать его обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее о последних изменениях в счетах-фактурах мы рассказали здесь.

Скачать актуальный бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры Бланк счета-фактуры Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

С актуальной формой счета-фактуры вы можете познакомиться (и скачать их) в статье «Бланк счет-фактуры за 2023-2024 годы в Excel скачать бесплатно».

ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

В 2024 году (до 01.04.2025 года) электронные счета-фактуры составляют по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Этим же приказом допускается выставление документов, как включающих в себя новый реквизит "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости", так и без него.

В каких случаях составляется корректировочная форма счета-фактуры?

Корректировочный счет-фактуру предприятия могут применять в тех случаях, когда возникает необходимость предъявить документ:

  • при колебании цен;
  • при изменении количественных значений номенклатуры ТМЦ, к примеру, при обнаружении их недостачи;
  • в случае выявления брака покупателем.

На практике у бухгалтеров может возникнуть вопрос: а нужно ли переоформлять остальную первичку, к примеру, товарные накладные или акты? Так как счет-фактура оформляется на основании этих документов, то при необходимости внесения корректировочных записей в него исправления должны быть отражены и в остальной соответствующей документации.

Как и первоначальные документы, корректировочные счета-фактуры исполнитель должен выставить заказчику не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Обратите также внимание на материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

Форму бланка корректировочного счета-фактуры, применяемого с 01.07.2021, вы можете скачать, кликнув по картинке ниже:

Корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактура Скачать

О нюансах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Готовый образец корректировочного счета-фактуры, применяемого с 01.07.2021, также можно скачать в КонсультантПлюс, получив по ссылке ниже пробный демо-доступ к системе, это бесплатно:

Скачать бесплатно образец корректировочного счета-фактуры в КонсультантПлюс

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 августа 2023 10:22
Постоянная ссылка
В 2022г заключен лизинговый договор (договор финансовой аренды на покупку экскаватора) по графику ежемесячных платежей оплата 20 числа каждого месяца.В 2023г случаются задержки с оплатой,или оплата в несколько платежей. Лизингодатель не дает счет фактуру на оплату частями. У нас зачет НДС по коду 02 идет по банку. Акт и счет фактуру по покупке ежемесячно лизингодатель дает. Обязан ли лизингодатель выдать сч.фактуру на оплату по частичным или несвоевременным лизинговым платежам.
Ответить
31 августа 2023 00:07
Постоянная ссылка
Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме. Надеюсь, его участники смогут Вам помочь.
Ответить
21 апреля 2023 11:19
Постоянная ссылка
Здравствуйте, На 31.03.2023 задолженность в пользу покупателя составляет 162 632,23 (ндс 20% 27105,38). Вопрос: на какую сумму поставщик должен предоставить авансовую счет-фактуру и какой датой должна быть авансовая счет-фактура. Спасибо
Ответить
22 апреля 2023 17:11
Постоянная ссылка
Вы не могли бы переформулировать вопрос, счет фактура выставляется на всю сумму предоплаты. Как и написано Выше в статье. Попробуйте задать вопрос по другому на форуме
Ответить
3 марта 2023 20:32
Постоянная ссылка
Добрый вечер.
Давайте пообщаемся.
У нас на предприятии сложилась непростая ситуация, бухгалтерия вынесена как отдельное подразделение и наняли подрядную организацию.
Начали диктовать свои правила.
Поставщик выставил одну СФ и одну ТН, но поставка была осуществлена в 2 этапа, 28.02.2023 и 01.03.2023.
Отразили в системе двумя разными датами и двумя разными приходными ордерами.
Ранее также были такие случаи.
Теперь бухгалтерия отказывается принимать документы, правомерно ли это и на основании чего?
Просьба помочь!!!
Заранее спасибо!!!
Ответить
5 марта 2023 18:20
Постоянная ссылка
Я даже не представляю, чем Вам можно помочь... Заставить Вашу бухгалтерию принять документы отсюда мы не в силах. Убедить их в чем-то нам тоже будет сложно. На основании чего они отказываются принимать документы, если честно, мне вообще не понятно. Единственное, что могу сказать - это бухгалтерия должна работать для организации, а не организация для бухгалтерии, но вряд ли этот довод станет убедительным для Вашего нового подразделения, диктующего свои правила. Надо как-то выстраивать отношения, чтобы понимать друг друга и наладить документооборот.
Ответить
22 апреля 2022 12:20
Постоянная ссылка
Осуществили предоплату поставщику на сумму 1 500 руб 14.02.22, поставщик отгрузил материал 18.02.2022 на 500 руб. Авансовая счет фактура от 14.02.2022 должна быть выставлена на всю сумму1500? И отдельно отгрузочная счет-фактура на 500 руб? Или можно выставить на разницу?
Ответить
22 апреля 2022 14:00
Постоянная ссылка
В последний раз налоговики на своем официальном сайте давали разъяснения, что если до отгрузки меньше 5 дней, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять.
Что касается Вашей ситуации: 14.02 поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на 1500 руб., 18.02 - он выписывает счет-фактуру на 500 руб. Если отгрузок до конца квартала не последует, Вы 14.02 принимаете к вычету НДС с аванса (с 1500 руб.), затем 18.02 восстанавливаете НДС с 500 руб. и принимаете к вычету с поступления товаров. Если же аванс в 1500 полностью закрываются до конца квартала, то Вам смысла нет принимать НДС к вычету с авансов.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить