Объект налогообложения при импорте
Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.
Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.
О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».
Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.
Как учесть НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?
В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:
- Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
- Приход товара отражен в учете.
- У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.
И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.
В какой момент, узнайте здесь.
Наличие документов
Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.
Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.
Дальнейшее использование товара
Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.
Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.
Принятие на учет
Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.
О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».
Уплата налога
Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.
При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.
ВАЖНО! НДС, уплаченный на таможне, относится не к налоговым, а к таможенным платежам, поэтому уплачивать его в качестве единого налогового платежа не требуется.
О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».
Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте
Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:
- таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
- документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.
Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.
См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».
Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?
В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:
- Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
- Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
- Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
- Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.
Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.
О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Когда с налоговой можно поспорить?
Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.
Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.
Итоги
НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:
- он предназначается для операций, облагаемых НДС;
- осуществлено его отражение в учете;
- налог, относящийся к нему, оплачен таможне.
Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.
нами был завезен товар из Китая, оформлен как импорт,оформлена декларация на товар. товар нам не подошел и мы его должны вернуть для замены в Китай. как это сделать корректнее всего - экспорт на безвозмездной основе или реэкспорт. и как вернуть платежи оплаченные в таможню при ввозе товара?
"Факт излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров и фиксируется следующими таможенными документами с отметками уполномоченных должностных лиц таможенного органа (ч. 1 ст. 67 Федерального закона N 289-ФЗ):
- корректировкой декларации на товары (КДТ);
- корректировкой таможенного приходного ордера;
- иными таможенными документами, подтверждающими, что размер денежных средств, фактически уплаченных (взысканных) таможенными органами, превышает размер исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенников, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и законодательством РФ."
Коллеги, добрый день!
У меня вопрос, помогите пжл.
В результате камеральной проверки таможня доначислила пошлину и ндс за 2022-2024г., доначисленный налог был оплачен компанией. Можно ли взять к зачету доначисленный ндс и в какие периоды - можно брать к зачету по немного за каждый квартал, но в пределах 3-х лет? спасибо
Ранее всегда работали с этой группой компаний, но у них были юр. лица в России.
А сейчас предлагают только Украину или Польшу.
Наша организация импортом еще никогда не занималась.
Прошу объяснить, правильно ли я понимаю схему работы при покупке услуг на Украине?
1) мы оплачиваем счет + в этом же день как налоговый агент накручиваем НДС и платим его в бюджет?
2) выписываем счет-фактуру с накрученным НДС
3) подаем декларацию по НДс, где отражена эта импортная счет-фактура
Вопрос: Заявление о ввозе нужно заполнять при покупке ПО?
Можно ли будет возместить НДС, если данное ПО мы перепродавать не собираемся, а будем использовать сами??
У кого есть опыт работы в этой сфере, пожалуйста распишите правильную схему работы при импорте НМА?.
Для нашей лаборатории по производству очковых линз мы планируем поставлять заготовки линз по коду 3926909709, т.к. не имеют оптической силы.
Ввозим конечно с НДС.
Но на выходе у нас получится линза, т.е. медицинский продукт и продавать мы его будем без НДС. Убыток 20% с каждой партии.
Подскажите, возможно ли верну ввозной НДС?
Спасибо!
НДС по ввезенной - импортной декларации восстановила (поставила к уплате).
код 24 в ДТ-характер сделки 018 00 (Безвозмездная поставка (возврат по рекламации - на ремонт
или замену, ошибочная поставка, гарантийное обслуживание,
образцы, в том числе расходуемые и тому подобное)) ,
код 37 процедура -10 (экспорт)40(импортного товара) 042 (Товары, поставляемые или возвращаемые по рекламации )
Далее ввожу взамен экспортированного товара такой же , но с другими техническими характеристиками. снова плачу НДС на таможне и затем возмещаю его. Получается, я излишне заплатила НДС с 1 импорта в бюджет. .
Если я исправлю декларацию код 24- 010 00 (Эспорт) код-37 1040 000 (Экспорт импортного товара)- получается чистый экспорт и действует ставка "0" и отсутствует обязанность НДС по ввезенной - импортной декларации восстанавливать (ставить к уплате). правильно ли это. Может быть вернуть можно как-то еще???
Спасибо.
Не могу разобраться. Мы работаем на двух режимах: УСН (6%) и ЕНВД. Недавно мы впервые заказали товар за рубежом (в Китае) и теперь при растаможивании нам, помимо всех прочих платежей, необходимо уплатить НДС. Так как мы никому не выставляем счет-фактуры, стоит ли нам сдавать декларацию по НДС только в связи с уплаченным налогом таможенному органу? Как я понимаю, его нужно указать только в разделах №3 и №8 декларации, всё остальное у нас останется пустым. Но нужно ли нам только в связи с этим сдавать декларацию по НДС?
Благодарю за внимание.